2014年國家機關(guān)會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》第四節(jié)知識點五
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第一章 會計法律制度
第四節(jié) 會計監(jiān)督
三、會計工作的社會監(jiān)督
(一)概念
會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。
此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。
【注意】單位和個人檢舉違法會計行為屬于社會監(jiān)督的組成部分但非監(jiān)督體系。
【例題•多選題】會計工作的社會監(jiān)督主要包括( )。
A.注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法實施的監(jiān)督
B.審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督
C.縣級以上財政部門依法實施的監(jiān)督
D.單位和個人對會計違法行為的檢舉
【答案】AD
【解析】會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于會計工作的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督則屬于會計工作的政府監(jiān)督。
【例題•判斷題】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。( )
【答案】×
【解析】會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。
(二)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
1.聯(lián)系：
(1)二者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。
(2)兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。
2.區(qū)別：
| 注冊會計師審計 | 內(nèi)部審計 | |
| 目標 | 對被審計單位財務(wù)報表的真實性（或合法性）和公允性進行審計 | 內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果 |
| 獨立性 | 完全獨立于被審計單位 | 受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱 |
| 職責和作用 | 對外出具的審計報告具有鑒證作用 | 只對本部門本單位負責，不對外公開 |
| 接受審計的自愿程度 | 委托人可自由選擇會計師事務(wù)所 | 必須接受 |
| 審計標準 | 注冊會計師審計準則 | 內(nèi)部審計準則 |
| 審計時間 | 定期審計 | 定期或不定期審計 |
注冊會計師審計 內(nèi)部審計
目標 對被審計單位財務(wù)報表的真實性(或合法性)和公允性進行審計 內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果
獨立性 完全獨立于被審計單位 受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱
職責和作用 對外出具的審計報告具有鑒證作用 只對本部門本單位負責，不對外公開
接受審計的自愿程度 委托人可自由選擇會計師事務(wù)所 必須接受
審計標準 注冊會計師審計準則 內(nèi)部審計準則
審計時間 定期審計 定期或不定期審計
【例題•多選題】下列關(guān)于注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系表述正確的有( )。
A.兩者遵循的審計標準具有一致性
B.注冊會計師的獨立性強于內(nèi)部審計人員的獨立性
C.內(nèi)部審計報告具有鑒證作用
D.兩者接受審計的自愿程度不同，委托人可自由選擇會計師事務(wù)所
【答案】BD
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