2014年國家機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三節(jié)知識點(diǎn)六
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第一章 會(huì)計(jì)法律制度
第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算
(一)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置
1.任何單位都不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。
2.種類：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿。
【注意】區(qū)分“應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置”和“必須設(shè)置”。
(二)會(huì)計(jì)賬簿的登記
1.必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。
2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)在更正處蓋章，以明確責(zé)任。
3. 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
4.禁止賬外設(shè)賬。(小金庫)
【例題•判斷題】會(huì)計(jì)人員在記錄賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，遂按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行了更正并在更正處加蓋了自己的印章，該會(huì)計(jì)賬簿記錄合法有效。( )
【答案】×
【解析】不僅要加蓋會(huì)計(jì)人員自己的章，還有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的章。注意本題在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中要判斷為正確。
【例題•判斷題】ABC公司是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化核算的單位，日常收付業(yè)務(wù)較多，2012年1月31日該公司打印出當(dāng)月的總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬，核對無誤后裝訂成冊，并由相關(guān)人員簽章，該做法符合法律規(guī)定。( )
【答案】×
【解析】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)該在發(fā)生收付業(yè)務(wù)的當(dāng)天打印。
(三)賬目核對
賬證核對――賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證
賬賬核對――賬簿記錄與賬簿記錄
賬實(shí)核對――賬簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)
賬表核對――賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表
對賬工作每年至少一次。
【注意】與《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》的區(qū)別，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》P127中規(guī)定無賬表相符。
(四)結(jié)賬
各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬，不得提前或者延遲;
年度結(jié)賬日為公歷年度的每年12月31日;
半年度、季度和月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。
【例題•判斷題】各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對，以保證賬實(shí)相符。( )
【答案】×
【解析】各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對，以保證賬實(shí)相符。
【例題•多選題】賬目核對的主要內(nèi)容包括( )。
A.證證核對
B.賬賬核對
C.賬實(shí)核對
D.賬表核對
【答案】BCD
【解析】對賬工作的主要內(nèi)容包括賬賬核對、賬實(shí)核對、賬證核對、賬表核對。
【例題•多選題】某單位出納人員胡某設(shè)置的庫存現(xiàn)金日記賬采用活頁式賬簿，銀行存款日記賬采用訂本式賬簿。為了分清每天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，胡某登記銀行存款日記賬時(shí)，在一張賬頁上登記完當(dāng)天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，次日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則在另一張賬頁上重新登記，并按 10天一次結(jié)出余額。請問下列各項(xiàng)中，屬于更正胡某錯(cuò)誤做法正確的有( )。
A.庫存現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿
B.銀行存款日記賬逐日逐筆進(jìn)行登記
C.銀行存款日記賬每月結(jié)出一次余額
D.銀行存款日記賬每日結(jié)出一次余額
【答案】ABD
【解析】本題考核會(huì)計(jì)賬簿的登記。庫存現(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿;銀行存款日記賬應(yīng)逐日逐筆進(jìn)行登記;銀行存款日記賬應(yīng)每日結(jié)出一次余額。
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