會計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：銀行結(jié)算賬戶
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銀行結(jié)算賬戶
【詳細(xì)】
各類賬戶的比較
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名稱 |
概念 |
使用范圍 |
核準(zhǔn)/備案 |
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基本存款賬戶 |
是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主辦賬戶。 |
存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。 |
核準(zhǔn) |
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一般存款賬戶 |
是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 |
主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付�？梢赞k理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 |
備案 |
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專用存款賬戶 |
是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 |
1、單位銀行卡賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 |
預(yù)算單位專用存款賬戶應(yīng)核準(zhǔn)，其他專用賬戶應(yīng)備案 |
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2、財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 | |||
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3、基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 | |||
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4、糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 | |||
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5、收入?yún)R繳賬戶只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 | |||
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臨時(shí)存款賬戶 |
是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 |
用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。 |
核準(zhǔn) |
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個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 |
是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。 |
個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取， |
備案 |
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異地銀行結(jié)算賬戶 |
是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立的賬戶。 |
其用途根據(jù)賬戶的類型而定。 |
依賬戶性質(zhì)而定 |
需要注意的問題
1.針對不同的專用資金，《賬戶管理辦法》規(guī)定了不同的使用范圍：
專用賬戶現(xiàn)金存取的比較
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名稱 |
存入現(xiàn)金 |
支取現(xiàn)金 |
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單位銀行卡賬戶 |
× |
× |
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財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶 |
√ |
× |
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基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶 |
√ |
√，但應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 |
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糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶 |
√ |
√，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 |
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收入?yún)R繳賬戶 |
只收不付 |
× |
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業(yè)務(wù)支出賬戶 |
只付不收 |
√，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 |
2.臨時(shí)存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題
①臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
�、谂R時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
③注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。
3.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題
�、賳挝粡钠溷y行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供相應(yīng)的付款依據(jù)。
②從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)，應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。
③個(gè)人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的或者個(gè)人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，個(gè)人應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)的收款依據(jù)。
④個(gè)人持出票人(或申請人)為單位，且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)最后一手背書人為單位且被背書人為個(gè)人的收款依據(jù)。
�、輪挝汇y行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。
�、迌π钯~戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
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