2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)稅》輔導(dǎo)：第一節(jié) 納稅檢查概述
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第九章 納稅檢查
第一節(jié) 納稅檢查概述
一、納稅檢查的概念
1.熟悉納稅檢查的概念
注意納稅檢查的主體(稅務(wù)機(jī)關(guān))、客體、對(duì)象以及依據(jù)。
2.掌握納稅檢查的范圍
注意：
(1)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查，但不得進(jìn)入納稅人生活區(qū)進(jìn)行檢查。
(2)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明，可以查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
二、熟悉納稅檢查的基本方法
| 分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn) | 結(jié)果 | 解釋 |
| 1.按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同 | 詳查法 | 適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)核算制度不健全和財(cái)務(wù)管理比較混亂的企業(yè)，以及立案?jìng)刹榈慕?jīng)濟(jì)案件。 |
| 抽查法 | 抽查效果的好壞，關(guān)鍵在于抽查對(duì)象的確定。 | |
| 2.按照查賬的順序 | 順查法 | 憑證――賬簿――報(bào)表――納稅情況 |
| 逆查法 | 報(bào)表――賬簿――憑證 | |
| 3.按照與檢查資料之間的相互關(guān)系 | 聯(lián)系查法 | 賬證之間、賬賬之間、賬表之間 |
| 側(cè)面查法 | 根據(jù)平時(shí)掌握的征管、信訪資料和職工群眾反映的情況，對(duì)有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核查的一種檢查方法。 | |
| 4.分析法：僅能揭露事物內(nèi)部的矛盾，不宜作為查賬定案結(jié)論的依據(jù) | 比較分析法 | 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的賬面數(shù)據(jù)，同企業(yè)的有關(guān)計(jì)劃指標(biāo)、歷史資料或同類(lèi)企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)和靜態(tài)對(duì)比的一種分析方式。 |
| 推理分析法 | 一般應(yīng)用于企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)與負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)平衡關(guān)系的分析 | |
| 控制分析法 | 一般運(yùn)用于對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的投入與產(chǎn)出、耗用與補(bǔ)償?shù)目刂品治?/td> | |
| 5.盤(pán)存法：通過(guò)對(duì)貨幣資金、存貨和其他物資等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)照賬面余額，來(lái)推算檢查企業(yè)反映的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本及推算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入是否正確的一種查賬方法。 | ||
三、了解會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查
1.注意原始憑證的分類(lèi)
| 外來(lái)原始憑證 | 包括進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。 了解檢查的內(nèi)容。 |
| 自制原始憑證 | 包括各種報(bào)銷(xiāo)和支付款項(xiàng)的憑證，其中對(duì)外自制憑證包括現(xiàn)金收據(jù)、實(shí)物收據(jù)等；對(duì)內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、成本計(jì)算單等。 了解檢查的內(nèi)容。 |
2.熟悉賬簿的檢查
賬簿分為序時(shí)賬、總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬的檢查，了解其檢查方法。注意從總賬中審查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，只能作為查賬的線索。
3.會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查
主要是資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，注意各自的檢查項(xiàng)目。
四、賬務(wù)調(diào)整的基本方法
| （一）紅字沖銷(xiāo)法 | 適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。一般情況下，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，沒(méi)有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷(xiāo)法。 |
| （二）補(bǔ)充登記法 | 適用于漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。 |
| （三）綜合賬務(wù)調(diào)整法 | 一般適用于錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目的情況，而且主要用于所得稅納稅審查后的賬務(wù)調(diào)整，如果涉及會(huì)計(jì)所得，可以直接調(diào)整“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，而對(duì)于影響上年度的所得可以直接調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)。 一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目正確的情況。正確的一方不調(diào)整，錯(cuò)誤的一方用錯(cuò)誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，再補(bǔ)充上正確的會(huì)計(jì)科目。 |
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