2014年經(jīng)濟師考試《中級財稅》輔導(dǎo)：第四節(jié)　稅收負擔(dān)

更新時間：2014-02-17 17:40:42 來源：|0

瀏覽

摘要 2014年經(jīng)濟師考試《中級財稅》輔導(dǎo)，供備考2014年中級財稅專業(yè)的考生學(xué)習(xí)。

財經(jīng)課促銷2折起 new小標.gif |合格標準|成績單=優(yōu)惠券|全程一對一

　　第四節(jié)　稅收負擔(dān)

　　一、稅收負擔(dān)概述

　　(一)掌握稅收負擔(dān)的概念

　　稅收負擔(dān)：一定時期內(nèi)納稅人因國家征稅而承受的經(jīng)濟負擔(dān)。

　　稅收負擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。

　　(二)熟悉稅收負擔(dān)的衡量指標

類型	指標
宏觀稅收負擔(dān)的衡量指標	（1）國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）負擔(dān)率
宏觀稅收負擔(dān)的衡量指標	（2）國民收入負擔(dān)率
微觀稅收負擔(dān)的衡量指標	（1）企業(yè)（個人）稅收負擔(dān)率
	（2）直接稅負擔(dān)率
	（3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負率
	（4）企業(yè)所得稅稅負率

　　(三)掌握稅收負擔(dān)的影響因素

類別	具體影響因素
1.經(jīng)濟因素	（1）經(jīng)濟發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平一國的經(jīng)濟發(fā)展水平是影響其稅收負擔(dān)水平的決定性因素。
	（2）一國的政治經(jīng)濟體制
	（3）一定時期的宏觀經(jīng)濟政策――膨脹時期提高稅負；蕭條時期降低稅負
2.稅制因素	（1）征稅對象
	（2）計稅依據(jù)
	（3）稅率
	（4）減免稅
	（5）稅收附加和加成

　　二、稅收負擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

　　(一)稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念

　　掌握稅負轉(zhuǎn)嫁的概念：納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負擔(dān)從而造成納稅人與負稅人不一致的經(jīng)濟現(xiàn)象。

　　稅負歸宿：稅收負擔(dān)的最終歸著點。

　　(二)掌握稅負轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的形式

方式	解釋
1.前轉(zhuǎn)	又稱“順轉(zhuǎn)”。前轉(zhuǎn)是稅負轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式。
2.后轉(zhuǎn)	又稱“逆轉(zhuǎn)”。
3.消轉(zhuǎn)	自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。
4.稅收資本化	也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。名義上稅款是由買主繳納，實際上則是由賣主承擔(dān)。

　　(三)稅負轉(zhuǎn)嫁的條件

　　1.商品經(jīng)濟的存在;2.自由的價格體制

　　(四)熟悉稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁	商品需求彈性大小和稅負向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比
	商品供給彈性大小和稅負向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比
	當(dāng)商品的需求彈性大于供給彈性時，則稅負由需求方負擔(dān)的比例小于供給方負擔(dān)的比例；當(dāng)商品的需求彈性小于供給彈性時，則稅負由需求方負擔(dān)的比例大于由供給方負擔(dān)的比例
2. 對壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁
3.流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁
4. 征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校經(jīng)濟師頻道&論壇，或加經(jīng)濟師考試QQ群：301183612，我們隨時與廣大考生朋友們一起交流!

環(huán)球網(wǎng)校<a style='color:blue;' href='/leraning/class_jjs/' target='_blank'>經(jīng)濟師</a>微信二維碼