2015審計師《專業(yè)相關(guān)知識》第三章知識點(5)

　　知識點五：金融風(fēng)險管理

　　金融風(fēng)險――指金融機構(gòu)在經(jīng)營過程中，由于決策失誤、客觀情況或其他原因使資金、財產(chǎn)、信譽遭受損失的可能性。

　　實踐證明：

　　防范、控制和化解金融風(fēng)險，維護金融秩序，需要多方面共同協(xié)調(diào)努力，而中央銀行的有效監(jiān)管和金融機構(gòu)完善的內(nèi)部控制更是至關(guān)重要的。

　　(一)宏觀金融風(fēng)險管理

　　宏觀金融風(fēng)險管理――指國際組織、政府或國家權(quán)力機構(gòu)，尤其是中央銀行從整個社會的利益出發(fā)，采取立法等方式，對金融業(yè)進行嚴(yán)格的管理并監(jiān)督經(jīng)濟主體從事金融活動，其主要目標(biāo)是從整體上保持世界和各國金融環(huán)境的穩(wěn)定性。

　　1.宏觀金融風(fēng)險管理著眼于整個金融市場，對市場上每個參與者的行為進行約束，降低市場的交易風(fēng)險。具體包括兩個方面：

　　(1)保持金融市場的穩(wěn)定性，增強人們對金融體系的信心，從而降低金融風(fēng)險;

　　(2)維護和促進有序、高效的金融秩序，促進各市場參與者合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營，保障各投資者的利益。

　　2.宏觀金融風(fēng)險管理手段：

　　(1)建立市場運行的法規(guī)體系，包括參與者的經(jīng)營范圍控制、操作規(guī)范和行業(yè)規(guī)定等方面，如“商業(yè)銀行法”、“票據(jù)法”和“資產(chǎn)負債管理辦法”;

　　(2)制定恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟政策，包括各種指導(dǎo)方針、行動準(zhǔn)則和具體措施等，如“浮動匯率制度”、調(diào)整準(zhǔn)備金率等;

　　(3)對市場進行監(jiān)控和約束，包括對市場準(zhǔn)入、經(jīng)營稽核和市場退出的全程監(jiān)控等;

　　(4)建立市場的保護機制，幫助消除風(fēng)險隱患和防范風(fēng)險擴散等。

　　(二)微觀金融風(fēng)險管理

　　微觀金融風(fēng)險管理――經(jīng)濟主體從自身利益出發(fā)，建立和健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格實行審慎經(jīng)營，以及運用既經(jīng)濟又適用的方法，對所面臨的金融風(fēng)險進行識別、評估和控制的行為過程。

　　1.微觀金融風(fēng)險管理的目標(biāo)

　　一是風(fēng)險管理控制目標(biāo)，將風(fēng)險消除或控制在一定程度內(nèi);

　　二是損失控制目標(biāo)，將損失控制在一定范圍內(nèi)。

　　2.微觀金融風(fēng)險管理的手段：

　　一是建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督等相互制衡的管理體制，做到權(quán)責(zé)明確，各負其責(zé)，相互制約，保證決策的科學(xué)性;

　　二是制定內(nèi)部運行制度，并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)的制度，規(guī)范操作行為;

　　三是采取保證約束措施，如簽訂合同等;

　　四是運用科學(xué)手段來縮小或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。

　　(三)金融風(fēng)險管理體制

　　金融風(fēng)險管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它由七部分組成：

　　1.衡量系統(tǒng)

　　衡量系統(tǒng)，用來估量每項交易中金融風(fēng)險的大小和影響，為金融風(fēng)險管理的決策提供依據(jù)，它既包括對單項業(yè)務(wù)的風(fēng)險衡量，也包括對整體的風(fēng)險評估。

　　2.決策系統(tǒng)

　　決策系統(tǒng)，制定風(fēng)險管理政策和做出風(fēng)險管理決策，如提出風(fēng)險管理的方案，對各操作層進行授權(quán)等。

　　3.預(yù)警系統(tǒng)

　　預(yù)警系統(tǒng)，提供機構(gòu)承受風(fēng)險狀況和市場風(fēng)險動態(tài)的預(yù)警信號，預(yù)警信號可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和比較同業(yè)及對市場的分析獲得。

　　4.監(jiān)控系統(tǒng)

　　監(jiān)控系統(tǒng)，對經(jīng)濟實體承受風(fēng)險的動態(tài)情況進行監(jiān)控，既包括實時監(jiān)控制約，也包括定期或不定期的稽核等。

　　5.補救系統(tǒng)

　　補救系統(tǒng)，對已經(jīng)暴露出來的金融風(fēng)險，及時采取補救措施，以防止金融風(fēng)險的惡化和蔓延。

　　6.評估系統(tǒng)

　　評估系統(tǒng)，包括對內(nèi)控系統(tǒng)的評估、金融風(fēng)險管理模型的評估和金融風(fēng)險管理的業(yè)績評估等。

　　7.輔助系統(tǒng)

　　輔助系統(tǒng)，通過整理儲存風(fēng)險管理中的各種資料和信息，為金融風(fēng)險管理提供幫助。

　　(四)金融風(fēng)險管理的一般程序

　　四個步驟：

　　1.金融風(fēng)險的識別和分析

　　認識和鑒別金融活動中各種損失的可能性，估計損失的嚴(yán)重性。通常包括三個方面：

　　一是分析研究哪些項目存在風(fēng)險，受何種風(fēng)險影響，受影響的程度;

　　二是分析各種風(fēng)險的特征和成因;

　　三是衡量和預(yù)測風(fēng)險的大小，確定風(fēng)險的相對重要性，明確需要處理的緩急程度。

　　2.金融風(fēng)險管理策略的選擇和管理方案的設(shè)計

　　金融風(fēng)險管理有多種策略，應(yīng)付每種風(fēng)險也具有多種不同方式。金融風(fēng)險管理必須根據(jù)各種風(fēng)險的特征、大小來選擇恰當(dāng)?shù)牟呗?，并相?yīng)制定出具體的行動方案，以便實施。

　　3.金融風(fēng)險管理方案的實施與監(jiān)控

　　金融風(fēng)險管理方案必須付諸實施才能達到管理的目標(biāo)，如用期貨套期保值必須把握時機購進相應(yīng)的期貨合約品種、數(shù)量等;同時，要隨時監(jiān)控風(fēng)險的變化情況，必要時需要調(diào)整。

　　4.金融風(fēng)險的評估與總結(jié)

　　這既是對風(fēng)險管理工作進行考核，激勵提高風(fēng)險管理效率的一個重要手段與環(huán)節(jié)，也是為以后更好地進行風(fēng)險管理工作做準(zhǔn)備。

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