2015年經濟師考試《中級財稅》第二章精編講義

更新時間：2014-11-28 13:44:17 來源：|0

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　　熱點專題：2015年經濟師考試輔導招生簡章

　　中級經濟師各專業(yè)精編講義及測試題匯總 《中級財稅》第一二章精編講義

第二章財政支出理論與內容

本章考情分析：

年度	總計考分	考題總數	涉及題型和數量
			單項選擇題/分數	多項選擇題/分數	案例分析題/分數
2008-2012	17分	13	9道/9分	4道/8分

【本章教材結構】

本章考點串講：

考點一：財政支出的五種分類

分類依據	分類結果	范圍
1.按財政支出的經濟性質分類（重要）	（1）購買性支出	包括購買進行日常政務活動所需的商品與勞務的支出，也包括用于進行國家投資所需的商品和勞務的支出。
1.按財政支出的經濟性質分類（重要）	（2）轉移性支出	主要包括政府部門用于補貼、債務利息、失業(yè)救濟金、養(yǎng)老保險等方面的支出。
2.按財政支出在社會再生產中的作用分類（重要）	（1）補償性支出	目前財政用于補償性支出的項目大大削減。
	（2）消費性支出	文教科學衛(wèi)生事業(yè)費、撫恤和社會救濟費、行政管理費、國防費等項支出。
	（3）積累性支出	基本建設支出、流動資金支出、國家物資儲備支出、生產性支農支出等。
3.按照財政支出的目的性分類	（1）預防性支出	國防、司法、公安與政府行政部門的支出。
3.按照財政支出的目的性分類	（2）創(chuàng)造性支出	經濟、文教、衛(wèi)生和社會福利等項支出。
4.按照政府對財政支出的控制能力分類	（1）不可控制性支出	1.國家法律已經明確規(guī)定的個人享受的最低收入保障和社會保障，如失業(yè)救濟、養(yǎng)老金、食品補貼等等； 2.政府遺留義務和以前年度設置的固定支出項目，如債務利息支出、對地方政府的補貼等等。
4.按照政府對財政支出的控制能力分類	（2）可控制性支出	經濟建設支出。
5.按財政支出的受益范圍分類	（1）一般利益支出	國防支出、司法支出、行政管理支出等。
5.按財政支出的受益范圍分類	（2）特殊利益支出	教育支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、企業(yè)補貼支出、債務利息支出。

考點二：購買性支出對流通、生產、分配的影響

1、對流通領域的影響

在社會總需求中，占主要地位的是個人的消費需求。
政府購買性支出的增減變動直接制約社會總需求的形成，是現代市場經濟條件下各種商品和勞務的銷售得以實現的必不可少的條件

2．對生產領域的影響

（1）政府購買性支出的增加：直接或間接增加社會總需求――價格上升――企業(yè)利潤率提高――企業(yè)擴大生產――所需生產資料增多――導致社會生產的膨脹，增加國民收入，形成經濟繁榮的局面。

（2）政府購買性支出的減少：往往會通過直接或間接減少社會總需求，而導致社會生產的萎縮，減少國民收入，形成經濟萎縮的局面。

3．對分配領域的影響

（1）購買性支出的總額不變，只是所購買的商品或者勞務的結構發(fā)生改變時，將影響整個社會的收入分配狀況。

（2）購買性支出在總額上發(fā)生改變，而結構不變①購買性支出普遍增加時：促進社會生產增長――國民收入增加――資本的利潤率和勞動力的工資都會有所提高。
②購買性支出普遍減少時：社會生產萎縮――國民收入減少――資本的利潤率和勞動力的工資都會有所下降。

考點三：轉移性支出對流通、生產、分配的經濟影響

1．對流通領域的影響

政府轉移性支出是現代市場經濟條件下各種商品和勞務的銷售得以實現的必不可少的條件。

2．對生產領域的影響

如果轉移性支出的對象是個人或者家庭，其對生產的影響就是間接的。

如果轉移性支出的對象是企業(yè)，其對生產的影響就是直接的。

3．對分配領域的影響

可能改變在初次分配中形成的國民收入分配格局。

考點四：購買性支出與轉移性支出的經濟影響比較

	購買性支出	轉移性支出
（一）對社會的生產和就業(yè)的影響不同	對生產和就業(yè)的影響是直接的	對生產和就業(yè)的影響是間接的
對國民收入分配的影響不同	對國民收入分配的影響是間接的	對國民收入分配的影響是直接的
（二）對政府的效益約束不同	對政府的效益約束較強	對政府的效益約束較弱
（三）對微觀經濟組織的預算約束不同	對微觀經濟主體的預算約束是硬的。	對微觀經濟主體的預算約束是軟的。
（四）執(zhí)行財政職能的側重點不同	以購買性支出占較大比重的支出結構的財政活動，執(zhí)行資源配置的職能較強	以轉移性支出占較大比重的支出結構的財政活動，執(zhí)行國民收入分配的職能較強

考點五：財政支出規(guī)模的衡量指標

可以用財政支出規(guī)模的絕對量和相對量來衡量財政支出規(guī)模。常用財政支出的相對量作為衡量和考察財政支出的指標。

我國過去使用的衡量指標：財政收入占國民收入的比重。

我國目前使用的衡量指標：財政支出占國民收入的比重。

現代社會使用的衡量指標：財政支出占國內生產總值的比重。

用財政支出占國民生產總值的比重更科學一些。這是因為：

1.隨著產業(yè)結構的變化，忽略第三產業(yè)的產值無法反映國民經濟的全貌。
　　2.隨著世界經濟一體化，應將來自國外的凈要素收入統(tǒng)計在內。
　　3.隨著技術水平不斷發(fā)展，很難扣除折舊。

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考點六：財政支出的增長趨勢

財政支出無論是從絕對量上還是從相對量上來看，在世界各國都呈現出上升的趨勢。　

1、瓦格納的“政府活動擴張法則”。

現代工業(yè)的發(fā)展會引起社會進步的要求，社會進步必然導致國家活動的增長，因"政府職能不斷擴大以及政府活動持續(xù)增加"導致公共支出增長。

2、皮考克和魏斯曼的“公共收入增長導致論”。

認為公共支出的增長只是由于公共收入增長而造成的，公共收入和公共支出總是同步增長的。公共支出增長的因素有內在因素和外在因素兩種。

（1）內在因素：在稅收條件不變的情況下，隨著經濟的發(fā)展和國民收入的增加，政府所征得的稅收收入必然呈現不斷增長的趨勢，政府支出隨之上升。

（2）外在因素：財政收入因動蕩原因增加后，很難再降低。
　　公共支出和公共收入總是同步增加的。

3、馬斯格雷夫和羅斯托的“經濟發(fā)展階段論”。（重點）

他們將經濟的發(fā)展劃分為早期、中期、成熟期等幾個階段，用經濟發(fā)展階段論解釋公共支出增長的原因。

（1）早期階段：政府投資一般在社會總投資中占有較高的比重。在這一階段公共部門須為經濟發(fā)展提供必需的社會基礎設施。

（2）中期階段：政府對經濟的干預加強。

（3）成熟階段：公共支出逐步轉向教育、保健和社會福利為主的支出結構。使得公共支出增長速度加快，甚至快于國民生產總值的增長速度。

考點七：財政支出效益分析的意義

財政支出必須講求效益，其根本原因在于社會經濟資源的有限性。

考點八：財政支出效益分析的特點

政府財政支出效益分析與微觀經濟組織生產經營支出效益分析的差別，主要表現在以下幾方面：

①計算所費與所得的范圍不同。

財政支出效益分析中計算所費與所得的范圍較寬。政府不僅要計算直接的、有形的所費與所得，而且還要分析間接的、無形的所費與所得。

②衡量效益的標準不同。

微觀經濟組織在進行效益分析時其標準十分明確，且易于把握，其標準就是單純的經濟效益。

財政支出效益分析中不能單純地以經濟效益為衡量標準，而必須確定經濟效益與社會效益雙重的效益標準。

③擇優(yōu)的標準不同。

微觀經濟組織擇優(yōu)的標準很簡單，自身直接所費最少、所得最多的支出方案即為最優(yōu)方案。

財政分配所追求的是整個社會的最大效益。

考點九：財政支出的效益分析的方法

（一）“成本―效益”分析法。

適用領域：適用于那些有直接經濟效益的支出項目，特別適用于投資性支出項目。

（二）最低費用選擇法。

適用領域：適用于那些只有社會效益，其產品不能進入市場的支出項目。主要適用于軍事、政治、文化、衛(wèi)生等支出項目。

（三）“公共勞務”收費法。

1、適用范圍：對于那些既有社會效益，又有經濟效益，但其經濟效益難以直接衡量，而產品可以全部或部分進入市場的支出項目（如教育、交通等支出），適宜采用公共勞務收費法。

2、目的：它與其他兩種方法的區(qū)別在于它是通過制定合理的價格與收費標準，來達到對“公共勞務”有效地節(jié)約地使用，而不是對財政支出備選方案的選擇。

3、內容：對“公共勞務”的定價，一般有四種情況，即免費、低價、平價和高價。

（1）免費和低價政策：如強制進行義務教育、強制注射疫苗等。

（2）平價政策：如公路、公園、鐵路、醫(yī)療等。

（3）高價政策，主要適用于從全社會利益來看必須限制使用的“公共勞務”，實行高價政策既可以達到有效限制使用的目的，又可以提供較多的財政收入。

（四）公共定價法

1、公共定價法一般包括兩個方面：（1）純公共定價；（2）管制定價

2、具體方法：

（1）平均成本定價法
（2）二部定價法
現在幾乎所有受價格管制的行業(yè)（如電力、燃氣、電話等自然壟斷行業(yè)）都普遍采用這種定價方法
（3）負荷定價法
按不同時間段或時期的需求制定不同的價格，如電力、燃氣、電話等行業(yè)

第四節(jié) 購買性支出

購買性支出包括社會消費性支出（沒有形成資產）和財政投資性支出。

社會消費性支出包括：行政管理費、國防費、文教、科學、衛(wèi)生事業(yè)費以及工交商農等部門的事業(yè)費

從世界各國的一般發(fā)展趨勢來看，社會消費性支出的絕對規(guī)?？偟氖浅尸F一種擴張趨勢。相對規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴張趨勢，達到一定規(guī)模則相對停滯。

考點十：行政管理費與國防費支出

（一）行政管理費支出

1、行政管理費支出的分類：

	類別	內容
按支出內容不同分類	行政支出	黨政機關經費、行政業(yè)務費、干部訓練費及其他行政費用
	公安支出	各級公安經費、公安業(yè)務費、警察學校和公安干部培訓學校經費及其他公安經費
	國家安全支出	安全機關經費、司法檢察業(yè)務費、司法學校與司法檢察干部培訓經費及其他司法檢查費
	外交支出	駐外機構經費、出國費、外賓招待費和國際組織會議費
按費用要素分類	人員經費	工資、福利費、離退休人員費用及其他
按費用要素分類	公用經費	公務費、修繕費、設備購置費和業(yè)務費

2、行政管理支出的絕對規(guī)模不斷增長的必然性

（1）世界各國一般都是行政管理支出的絕對數是增長的，但它在財政支出總額

中所占的比重應是下降趨勢。

（2）新中國成立以后，我國的行政管理支出占財政支出的比重曾一度出現下降的趨勢，但自改革開放以來，卻出現了相反的趨勢，行政管理支出一度出現了上升的趨勢。

（二）國防費支出

國防支出是用于國防建設和人民解放軍方面的費用。

熟悉國防費支出的內容：包括國防費、民兵建設費、國防科研事業(yè)費和防空經費等。我國國防費全部納入國家預算安排，實行財政撥款制度，按照《預算法》實施管理，國防費預、決算由全國人民代表大會審批，由國家和軍隊的審計機構實施嚴格的審計和監(jiān)督。
　　可以采用“計劃-方案-預算”法編制軍事預算，這種制度最早由美、英等國在第二次世界大戰(zhàn)期間使用。

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考點十一：文教、科學、衛(wèi)生等事業(yè)支出

掌握文教科學衛(wèi)生支出的內容：包括教育支出、科學研究費支出、衛(wèi)生支出等。

（一）教育支出

從經濟性質看，教育服務一般被看作是一種混合產品。

　1、義務教育：純公共產品；
　2、義務教育以外的高層次教育，主要是高等教育、職業(yè)教育和成人教育等：混合產品。

發(fā)展中國家當前教育支出體制改革的關鍵，在于加大初等教育的投資，提高初等教育經營在教育經費中的比重。

（二）科學研究費支出

1、用于外部效應較強的科學研究活動（主要是基礎科學）的經費應由政府承擔

可以通過市場交換來充分彌補成本的科學研究（主要是應用性研究），可由微觀主體來承擔

2、我國財政用于科學研究支出及其占財政支出和GDP比重基本上是逐年有所提高。

3、從我國目前情況看，企業(yè)的科研能力不如科研機構和高校是比較明顯的，因此以企業(yè)為中心的科技創(chuàng)新體系有待加強。

（三）衛(wèi)生支出

1、公共衛(wèi)生領域包括安全飲用水、傳染病與寄生蟲的防范和病菌傳播媒介的控制；公共衛(wèi)生支出還包括提供衛(wèi)生防疫類的活動。這些均屬于公共產品，應由政府提供。

2、世界銀行提出了政府要對衛(wèi)生事業(yè)進行干預的三條理由：

①減少貧困是在醫(yī)療衛(wèi)生方面進行干預的最直接的理論基礎

②許多與醫(yī)療衛(wèi)生有關的服務是公共產品，其作用具有外部性

③疾病風險的不確定性和保險市場的缺陷

（四）加強管理，提高文教科學衛(wèi)生支出的效益

1、逐步規(guī)范財政資金供應范圍

2、改革和完善文教科學衛(wèi)生事業(yè)單位的財務制度

事業(yè)單位財務制度體系由三個層次組成，即事業(yè)單位財務規(guī)則、行業(yè)事業(yè)單位財務管理制度和事業(yè)單位內部財務管理具體規(guī)定。其中事業(yè)單位財務規(guī)則是整個事業(yè)財務制度體系中最基本、最高層次的法規(guī)，是所有國有事業(yè)單位必須遵守的行為規(guī)范。

3、改革事業(yè)單位管理

新的管理形式改為“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結轉和結余按規(guī)定使用”辦法。（2013年變化）

4、推行定額管理，改進資金分配辦法

過去經費分配一向采取“基數加增長法”，新的分配辦法是在定額管理的基礎上，實行“零基預算法”。

5、多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實行收支統(tǒng)一管理

考點十二：財政投資性支出

（一）政府財政投資的特點、范圍和標準

1、特點

	非政府部門投資	政府投資（掌握）
盈利性	追求微觀上的盈利性	可以不盈利或微利，但是政府投資項目的建成，可以極大地提高國民經濟的整體效益
項目規(guī)模	一般無力承擔規(guī)模較大的投資項目，只能從事周轉快、見效快的短期性投資。	政府財力雄厚，而且資金來源多半是無償的，可以投資于大型項目和長期項目。
效益標準	不可能顧及非經濟的社會效益	可以從事社會效益好而經濟效益一般的投資

2、范圍：

政府投資和非政府部門投資在世界各國社會總投資中所占的比重存在相當大的差異。影響這個比重的主要因素有兩個。

一是：經濟體制的差異

二是：經濟發(fā)展階段的差異

一般來說，發(fā)達國家中政府投資占社會總投資的比重較??；欠發(fā)達國家和中等發(fā)達國家的政府投資占社會總投資的比重較大。

結論：

在我國經濟體制改革過程中，由計劃經濟體制向社會主義市場經濟體制轉變時，政府投資在社會總投資中的比重有所下降是不可避免的。

3、政府投資的決策標準

資本-產出比率最小化標準；資本-勞動力最大化標準；就業(yè)創(chuàng)造標準

政府投資項目：2個

（二）基礎設施投資

1、基礎設施特別是大型基礎設施，大都屬于資本密集型行業(yè)，具有初始投資大、建設周期長、投資回收慢的特征，這些特點決定了大型的基礎設施很難由個別企業(yè)的獨立投資來完成。

2、從經濟性質看，基礎設施從總體上說可以歸類為混合產品，可以由政府提供，可以由市場提供，也可以采取混合提供方式。

3、從我國的實踐來看，基礎設施投資的提供方式主要有以下幾種形式：

（1）政府籌資建設，或免費提供，或收取使用費

（2）私人出資、定期收費補償成本并適當盈利，或地方主管部門籌資、定期收費補償成本

（3）政府與民間共同投資的提供方式

（4）政府投資，法人團體經營運作

（5）BOT投資方式（建設-經營-轉讓投資方式）：這種投資方式的最大特點，是鼓勵和吸引私人投資者特別是外國直接投資者對發(fā)電廠（站）、高速公路、能源開發(fā)等基礎建設進行投資

3、財政投融資制度???政策性金融

（1）含義：　財政投融資是通過國家信用方式籌集資金的。政府投資并不意味著完全的無償撥款。

（2）財政投融資的基本特征

①財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資

②財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制

主要目的是為具有提供“公共產品”特征的基礎產業(yè)部門融資。

③計劃性與市場機制相結合

④財政投融資由國家設立的專門機構??政策性金融機構負責統(tǒng)籌管理和經營

政策性金融機構不是商業(yè)銀行，也不是制定政策的機關，是執(zhí)行有關長期性投融資政策的機構，是政府投資的代理人。（考試經?？嫉竭@句話）

一般來說，政策性銀行的資本金，主要應由政府預算投資形成，為此需要在預算上單列一筆政策性投資基金，并把它與經常性預算分開。

在政策性銀行的負債結構中，主要包括哪些項目？發(fā)行長期性建設國債、集中郵政儲蓄和部分保險性質的基金應占有重要份額。此外，直接對商業(yè)銀行和其他非銀行金融機構發(fā)行金融債券，也是重要的投資資金來源渠道。

⑤財政投融資的預算管理比較靈活

（三）財政農業(yè)投資

財政對農業(yè)投入的范圍：
　　主要投資于以水利為核心的農業(yè)基礎設施建設、農業(yè)科技推廣、農村教育和培訓等方面。注重農業(yè)科研活動，推動農業(yè)技術進步。

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考點十三：社會保障支出

（一）社會保障的概念與內容
1、社會保障制度最早產生于19世紀80年代的德國。

2、社會保障的內容

養(yǎng)老社會保險的籌資模式：

目前我國養(yǎng)老保險籌備模式為社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的籌資模式，基本屬于現收現付式。

（三）社會保障制度的類型―4種類型（重點內容）

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考點十四：財政補貼支出

（一）財政補貼的性質與分類

1、財政補貼的性質

（1）財政補貼是國家為了實行特定的經濟、政治和社會目標，將一部分財政資

金無償補助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。

補貼主體：國家

補貼對象：企業(yè)和居民

補貼目的：為了貫徹一定的政策，滿足某種特定需要，實現特定的政治、經

濟和社會目標。

補貼性質：通過財政資金的無償補助而進行的一種社會財富的再分配

（2）財政補貼與社會保障支出的聯系與區(qū)別

聯系：同屬于財政的轉移性支出，都是無償的，都意味著補貼者實際收入的增加。