2015年審計(jì)師考試《宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》章節(jié)串講(5)

　　財(cái)政收入

　　財(cái)政收入包括稅收、公債、非稅收入等。

　　一、稅收

　　稅收----國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，滿足社會(huì)公共需要，依照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉霉藏?cái)政收入的一種規(guī)范形式。

　　稅收是政府財(cái)政收入中的最主要部分，一般占經(jīng)常性公共財(cái)政收入的90%以上。

　　(一)稅收種類

　　稅收根據(jù)征稅對(duì)象，稅收可分為----流轉(zhuǎn)稅(貨物與勞務(wù)稅)、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅五類。

　　1.流轉(zhuǎn)稅是對(duì)流通中商品和勞務(wù)買賣的總額征稅。增值稅是流轉(zhuǎn)稅的主要稅種之一。

　　2.所得稅是對(duì)個(gè)人和公司的所得征稅。在西方國(guó)家的稅收中，所得稅占有很大的比重，因此所得稅稅率的變動(dòng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生很大的影響。

　　3.財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)不動(dòng)產(chǎn)或房地產(chǎn)即對(duì)土地和地上建筑物等所征收的稅。

　　4.資源稅是以開發(fā)、生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源和鹽為征稅對(duì)象的稅收。

　　5.行為稅是以納稅人的特定行為為征稅對(duì)象的稅收。

　　財(cái)政收入政策主要是通過各種所得稅、增值稅和其他稅種的設(shè)置、稅率的變化來影響總需求，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)。

　　(二)稅收特征----強(qiáng)制性、無償性和固定性三大特征。

　　這三個(gè)特征使稅收調(diào)節(jié)具有權(quán)威性。

　　(三)稅收的調(diào)節(jié)作用

　　稅收的調(diào)節(jié)作用，主要通過宏觀稅率確定、稅負(fù)分配、稅收優(yōu)惠和稅收處罰體現(xiàn)出來。

　　1.宏觀稅率----指的是總的稅收水平，就是總稅額占國(guó)民收入的比重。

　　當(dāng)一國(guó)把稅收作為財(cái)政收入的基本來源，宏觀稅率就成為衡量財(cái)力集中與分散程度的一個(gè)重要指標(biāo)。宏觀稅率高意味著政府集中掌握財(cái)力的能力高，反之則低。

　　2.稅負(fù)的分配

　　宏觀稅率確定后，稅負(fù)的分配就顯得十分重要。稅負(fù)分配，一方面是由政府部門來進(jìn)行，主要是通過稅種選擇和制定不同的稅率來實(shí)現(xiàn);另一方面是通過市場(chǎng)活動(dòng)來進(jìn)行，主要是通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式體現(xiàn)出來。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果，使納稅人名義稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)不相同。

　　3.稅收優(yōu)惠與處罰

　　稅收的優(yōu)惠性措施包括許多方面，比如減稅、免稅以及建立保稅區(qū)等。

　　稅收的處罰性措施包括罰款、征收滯納金等。

　　三、非稅收入

　　政府非稅收入----指除稅收以外，由各級(jí)政府及其所屬部門、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法提供特定的公共服務(wù).取得并用于滿足一定的社會(huì)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式。

　　非稅收入分為:

　　國(guó)有資源,資產(chǎn)有償使用收入，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，政府基金，行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入，彩票公益金和以政府名義接受的捐贈(zèng)收入，主管部門集中收入，以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。

　　1.國(guó)有資源有償使用收入---政府和所屬單位利用國(guó)有資源而獲得的收益.包括土地出讓金收入、新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)等;

　　2.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益----指政府以國(guó)有企業(yè)資本出資人身份獲得的與該資本運(yùn)營(yíng)和處置有關(guān)的凈收益，包括國(guó)有資本分享的企業(yè)稅后利潤(rùn)、國(guó)有股股利、紅利、股息等;

　　3.政府基金---指各級(jí)政府及其所屬部門依據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)，向公民、法人和其他組織征收的為興辦、維持或發(fā)展某種事業(yè)而儲(chǔ)備的資金款項(xiàng)，如三峽工程建設(shè)基金、鐵路建設(shè)基金等;

　　4.行政事業(yè)性收費(fèi)----指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定.在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對(duì)象收取的費(fèi)用，它是行政性收費(fèi)和事業(yè)性收費(fèi)的總稱，如企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)、工商管理費(fèi)等。

　　關(guān)注： 收支兩條線

　　為形成規(guī)范非稅收入收繳管理的制度體系，近年來進(jìn)行了非稅收入收繳制度改革，即實(shí)行“收支兩條線”改革，并將其與編制部門預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中收付制度改革緊密聯(lián)系起來。

　　“收支兩條線”管理是針對(duì)預(yù)算外資金管理的一項(xiàng)改革，其核心內(nèi)容是將財(cái)政性收支(預(yù)算外收支屬于財(cái)政性收支)納入預(yù)算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級(jí)預(yù)算，提高法制化管理和監(jiān)督水平。

　　“收支兩條線”改革的目標(biāo)，就是全面掌握預(yù)算外收支的情況，真實(shí)反映部門和單位的財(cái)務(wù)收支全貌，編制完整可靠的部門預(yù)算和政府采購(gòu)計(jì)劃，為編制綜合預(yù)算提供基礎(chǔ)條件，從而逐步淡化以至取消預(yù)算外資金，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)一核算和統(tǒng)一管理。

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