2014年審計師考試《理論與實務(wù)》要點：審計抽樣風(fēng)險及其控制

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　　知識點三、審計抽樣風(fēng)險及其控制

　　(一)抽樣風(fēng)險及其控制

　　1.抽樣風(fēng)險

　　抽樣風(fēng)險是指審計人員根據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計結(jié)論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比。

　　抽樣風(fēng)險分為下列兩種類型：

　　(1)在內(nèi)部控制測評中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風(fēng)險(高估風(fēng)險)、信賴過度風(fēng)險。

　　(2)在實質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為：誤拒風(fēng)險、誤受風(fēng)險

　　另外，信賴過度風(fēng)險、誤受風(fēng)險此類風(fēng)險影響審計的效果。信賴不足風(fēng)險、誤拒風(fēng)險此類風(fēng)險影響審計的效率。

　　2.抽樣風(fēng)險的控制

　　控制抽樣風(fēng)險有兩個途徑，一是調(diào)整樣本量，增加樣本。二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ侠淼乇ＷC樣本的代表性。

　　(二)非抽樣風(fēng)險及其控制

　　1.非抽樣風(fēng)險

　　非抽樣風(fēng)險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險。如，采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。

　　2.非抽樣風(fēng)險的控制

　　非抽樣風(fēng)險對審計效率和效果都有一定的影響。通過對審計人員有效的訓(xùn)練，對審計程序的精心設(shè)計，對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等將之控制在較低的水平下。

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