2014年審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》要點(diǎn)：審計(jì)抽樣的含義

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　　知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)抽樣的含義

　　審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法，包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

　　它并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析。

　　審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況：

　　1.檢查總體的完整性;

　　2.抽樣單位較少;

　　3.總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;

　　4.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低或要求審計(jì)檢查保證程度過高;

　　5.有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng);

　　6.使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則。

　　存在下列情形之一的，審計(jì)人員可以對審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查：

　　(1)審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的;

　　(2)審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的;

　　(3)對審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的。

　　審計(jì)人員可以在審計(jì)事項(xiàng)中選取下列特定項(xiàng)目進(jìn)行審查：

　　(1)大額或者重要項(xiàng)目;

　　(2)數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目;

　　(3)其他特定項(xiàng)目。

　　選取部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。

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