2013年審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》沖刺試題(8)

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　　案例分析

　　1. (一)資料

　　2010年4月某審計(jì)局根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對(duì)某重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。鑒于審計(jì)處審計(jì)人員A有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并且與甲公司財(cái)務(wù)部主管是夫妻關(guān)系，熟悉情況，審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項(xiàng)目主審，由經(jīng)貿(mào)審計(jì)處的處長(zhǎng)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

　　根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，2010年4月12日，某市審計(jì)局審計(jì)處幾名同志組成審計(jì)組，對(duì)該市重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。B審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。由于甲公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)審計(jì)人員在監(jiān)盤(pán)前一天通知甲公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后，B審計(jì)人員當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。

　　進(jìn)入審計(jì)終結(jié)階段后，審計(jì)人員A安排審計(jì)組成員C收集審計(jì)組各成員編制的審計(jì)工作底稿，由審計(jì)人員C僅就審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)，然后交給A起草審計(jì)報(bào)告。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

　　(1).你認(rèn)為由審計(jì)人員A擔(dān)任主審的做法：

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤，違背了我國(guó)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》

　　C.錯(cuò)誤，違背了我國(guó)《審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法》

　　D.錯(cuò)誤，違背了我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》

　　(2).你認(rèn)為審計(jì)人員B在提前告知現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)間的做法：

　　A.提高了審計(jì)效率

　　B.增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.能夠得到良好的審計(jì)效果

　　D.不符合《審計(jì)準(zhǔn)則》

　　(3).在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中B審計(jì)人員的責(zé)任：

　　A.填寫(xiě)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

　　B.登記現(xiàn)金日記賬

　　C.監(jiān)督現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)過(guò)程

　　D.親自清點(diǎn)現(xiàn)金

　　(4).你認(rèn)為審計(jì)人員A安排審計(jì)人員C復(fù)核審計(jì)工作底稿并簽署復(fù)核意見(jiàn)的做法：

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤，應(yīng)由審計(jì)人員C復(fù)核，審計(jì)人員A簽署復(fù)核意見(jiàn)

　　C.錯(cuò)誤，應(yīng)由審計(jì)人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見(jiàn)

　　D.錯(cuò)誤，應(yīng)由審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核并簽署復(fù)核意見(jiàn)

　　(5).對(duì)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外，還應(yīng)包括：

　　A.所附審計(jì)證據(jù)是否充分、有效

　　B.是否清楚地載明了審計(jì)人員所負(fù)的責(zé)任

　　C.審計(jì)方案是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

　　D.是否經(jīng)過(guò)甲公司簽字蓋章

　　答案：

　　(1)

　　[答案]：BD

　　(2)

　　[答案]：BD

　　(3)

　　[答案]：C

　　(4)

　　[答案]：D

　　(5)

　　[答案]：A

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