2013年審計師考試《理論與實務》章節(jié)沖刺題：第二部一章

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　　一、單項選擇題

　　1.下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應該審查的文件是：

　　A.客戶對賬單

　　B.發(fā)運單

　　C.銷售合同

　　D.生產統(tǒng)計表

　　2.在采用下列結算方式中，不得以產品發(fā)出作為收入實現的是：

　　A.預收貨款結算方式

　　B.支票結算方式

　　C.商業(yè)匯票結算方式

　　D.分期收款結算方式

　　3.為了確保年度內所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發(fā)票核對的樣本總體是：

　　A.當年的銷售合同

　　B.當年的發(fā)運單

　　C.當年的銷貨單

　　D.當年的訂購單

　　4.審查某企業(yè)應收賬款，對往來單位Y公司所欠55萬元賬款進行詢證。Y公司回函稱已于9月份預付貨款60萬元，足以抵付欠款。審計人員進一步審查。如果確認預收款可以抵付，則應提請被審計單位調整賬項為( )。

　　A.借記預收賬款55萬元，貸記應收賬款55萬元

　　B.借記預收賬款60萬元。貸記應收賬款60萬元

　　C.借記預收賬款5萬元，貸記應收賬款5萬元

　　D.借記應收賬款55萬元。貸記預收賬款55萬元

　　5.審計人員根據主營業(yè)務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：

　　A.證實主營業(yè)務收入的完整性

　　B.證實主營業(yè)務收入的真實性

　　C.證實主營業(yè)務收入的總體合理性

　　D.證實主營業(yè)務收入的披露充分性

　　6.下列選項中審查應收賬款是否真實、準確，最重要和具有決定意義的方法是：

　　A.調節(jié)法

　　B.審閱法

　　C.函證

　　D.分析復核法

　　7.審計人員使用函證程序審查應收賬款時，最難發(fā)現的錯弊是：

　　A.應收賬款提前入賬

　　B.應收賬款金額記錄錯誤

　　C.漏記應收賬款

　　D.虛列應收賬款

　　8.對應收票據的審查，應在清點的基礎上進行核實的方法是：

　　A.核對法

　　B.分析法

　　C.復核法

　　D.函證法

　　9.在審計應收賬款時，控制詢證過程的應當是：

　　A.會計主管

　　B.應收賬款記賬員

　　C.審計人員

　　D.信用調查人員

　　10.對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當：

　　A.將該筆應收賬欲確認為壞賬

　　B.認定被審計單位虛構應收賬款戶名，捏造應收賬款

　　C.查閱有關銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應收賬款的真實性

　　D.編制應收賬款賬齡分析表

　　11.被審計單位“銷售費用明細賬”記錄以下費用項目，應予以確認的是：

　　A.生產車間領用的產品包裝費

　　B.為購貨單位墊付的運雜費

　　C.管理部門人員工資

　　D.常設銷售機構經費

　　12.審查某企業(yè)壞賬準備項目，發(fā)現其中1戶已過期3年。據調查，對方單位現金流量不足。近期無法改善其財務狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按l%計提壞賬準備，審計人員判斷此項業(yè)務處理為：

　　A.提取過高，應按0.3%提取，并對有關項目數額調整

　　B.提取過高，應按0.5%提取，并對有關項目數額調整

　　C.提取過低，應加大提取比例，并對有關項目數額調整

　　D.提取正確

　　13.為確定應收賬款的可實現價值，審計人員應實施的審計程序是：

　　A.將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對

　　B.將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款余額進行核對

　　C.取得或編制應收賬款賬齡分析表

　　D.抽取應收賬款明細賬個別記錄，追查至有關原始憑證

　　14.銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務順序依次為：

　　A.訂貨單、貸項通知單、現金日記賬

　　B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運憑證、銷貨發(fā)票

　　C.銷貨日記賬、發(fā)票、貸項通知單、收款憑證

　　D.發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單

　　15.對被審計單位注銷應收某客戶 95 萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是：

　　A.注銷壞賬的審批文件

　　B.賒銷政策

　　C.全年銷售計劃

　　D.壞賬準備的計提政策

　　16.審查銷售折讓賬務處理時，審計人員認為下列做法正確的是：

　　A.作為營業(yè)收入的抵減項目

　　B.沖減營業(yè)收入并同時沖減營業(yè)成本

　　C.沖減營業(yè)收入并同時增加產成品成本

　　D.不必進行賬務處理

　　17.抽查被審計單位隨產品發(fā)出的全新包裝箱400個，出租給M公司，每個包裝箱收取抵押金60元，收款24000元的銀行存款。被審計單位所作的分錄正確的是：

　　A.應借記“銀行存款”、貸記“預收賬款”

　　B.應借記“銀行存款”、貸記“其他應收款”

　　C.應借記“現金”、貸記“其他業(yè)務收入”

　　D.應借記“銀行存款”、貸記“其他應付款”

　　18.某被審計單位增值稅當期銷項稅額80萬元：當期進項稅額70萬元，其中購貨非常損失進項稅2萬元。則當期應納增值稅為：

　　A.8

　　B.10

　　C.6

　　D.12

　　19.審計人員審查增值稅時，可以認定以下哪一項違反稅法規(guī)定：

　　A.銷貨退回時沖減銷項稅額

　　B.購買設備相關增值稅計入設備采購成本

　　C.將購料專用發(fā)票稅金計入進項稅額

　　D.采購職工集體福利品相關增值稅計入進項稅額

　　20.審計人員重點抽查了12月份產品銷售業(yè)務。發(fā)現以下情況(售價均不含增值稅)：

　　(1)12月6日，該企業(yè)向A公司出售設備一臺，并負責安裝調試，售價120 000元，當日收到A公司20 000元貨款，其余貨款待安裝完畢并檢驗合格后支付。該企業(yè)當日確認銷售收入120 000元。經調查，該設備目前尚未安裝完畢。

　　(2)12月10日，該企業(yè)與B公司簽訂售價600 000元的設備銷售合同，并于當日確認銷售收入600 000元。

　　(3)12月18日，C公司交來支票，向該企業(yè)購買售價為300 000元的不需安裝設備一臺。該企業(yè)當日即將提貨單和銷售發(fā)票開出交給C公司，并于當日確認了銷售收入300 000元。

　　要求：根據對資料中3筆銷售業(yè)務的分析，該企業(yè)共虛增主營業(yè)務收入為：

　　A.100 000元

　　B.600 000元

　　C.720 000元

　　D.1 020 000元

　　二、多項選擇題

　　1.審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

　　A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C.審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準

　　2.審查中發(fā)現“主營業(yè)務收入明細賬”記有銷售退回業(yè)務，但未查到退貨憑證，可能存在的問題有：

　　A.隱匿營業(yè)收入

　　B.虛增營業(yè)收入

　　C.偷稅漏稅

　　D.虛增利潤

　　E.資產虛減

　　3.審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內部控制測試的內容有：

　　A.發(fā)函詢證應收賬款

　　B.檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表

　　C.實地觀察不相容職務劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經過授權批準

　　E.抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性

　　4.進行分析性復核對應收賬款余額變動合理性，主要的方法有：

　　A.將不同期間流動比率比較

　　B.將本期末應收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標比較

　　C.將本期賒銷收入凈額占平均應收賬款的比率與上年該指標比較

　　D.將不同期間速動比率比較

　　E.將本期應收賬款余額與上年比較

　　5.在運用分析性復核方法檢查主營業(yè)務收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有：

　　A.計算本期主要產品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月主營業(yè)務收入的波動情況

　　C.比較本期各月主營業(yè)務收入的實際數與計劃數

　　D.計算本期存貨周轉率，并與上期比較

　　E.計算本期流動比率，并與上期比較

　　6.詢證應收賬款時，肯定式詢證函經二次發(fā)出仍不回復，有可能：

　　A.賬款已還、不愿再回復

　　B.根本不存在該客戶

　　C.客戶發(fā)生重大財務困難或已破產

　　D.被審計單位提供地址錯誤

　　E.審計人員執(zhí)行了替代程序

　　7.審查營業(yè)收入計算的正確性時，如果被審計單位以現金或支票結算方式銷售產品，則應與銷貨發(fā)票存根相核對的賬戶有：

　　A.應收賬款明細賬

　　B.銀行存款日記賬

　　C.主營業(yè)務收入明細賬

　　D.應收票據明細賬

　　E.現金日記賬

　　8.以下屬于應收賬款實質性審查內容的有：

　　A.取得或編制應收賬款賬齡分析表

　　B.發(fā)函詢證應收賬款

　　C.檢查應收賬款不相容職務的劃分

　　D.審查壞賬準備的提取

　　E.審查銷售折扣與收款合理性

　　9.某產品成本近年來呈上升趨勢，被審計單位將該產品銷售成本結轉由原來的加權平均法改為先進先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有：

　　A.當年利潤減少

　　B.當年利潤增加

　　C.年末存貨余額增加

　　D.年末存貨余額減少

　　E.當年利潤不變

　　10.銷售與收款循環(huán)內部控制包括：

　　A.批準采購與付款相互獨立

　　B.批準賒銷與發(fā)貨開票相互獨立

　　C.收取貨款與記錄相互獨立

　　D.批準壞賬與收款、記賬相互獨立

　　E.編制和寄送對賬與收款、記賬業(yè)務相互獨立

　　11.某企業(yè)的銷售與收款循環(huán)職責分工包括：銷售部門無權批準賒銷;發(fā)貨與開票相互獨立;應收賬款會計員負責編制、寄送對賬單;壞賬注銷與否由應收賬款會計員決定;發(fā)送貨物后并由該人及時記賬。則該企業(yè)的銷售和收款循環(huán)職責分工中，不符合內部控制要求的有：

　　A.銷售部門無權批準賒銷

　　B.發(fā)貨與開票相互獨立

　　C.應收賬款會計員負責編制、寄送對賬單

　　D.壞賬注銷與否由應收賬款會計員決定

　　E.發(fā)送貨物后并由該人及時記賬

　　12.下列屬于營業(yè)收入審計目標的有：

　　A.收入真實性

　　B.收入入賬完整性

　　C.收入分類合理性

　　D.收入所有權

　　E.收入增減變動適當性

　　13.應收款項審計目標應包括：

　　A.證實賬務處理準確性

　　B.證實應收款項計價與分類的正確性

　　C.證實應收款項記錄截止期的正確性

　　D.確認壞賬損失真實性

　　E.證實應收款項真實性

　　14.對營業(yè)收入截止期的審查有三條線索。即：

　　A.從總賬追查至明細賬

　　B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬

　　C.從決算日前后發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬

　　D.從決算日前后銷貨合同追查明細賬

　　E.從明細賬為起點追查決算日前后會計憑證

　　15.應收票據審查要點包括：

　　A.取得或編制應收票據明細表

　　B.清點庫存應收票據

　　C.詢證應收票據

　　D.審查應收票據的發(fā)生和收回

　　E.審查主營業(yè)務收入發(fā)生的真實性

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　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：銷售和收款循環(huán)審計中應該審查的文件是：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運單，銷貨發(fā)票，產品價目表，貸項通知單，主營業(yè)務收入明細賬，應收賬款明細賬，客戶對賬單，銷貨退回及折讓日記賬或明細賬，收款憑證，現金和銀行存款日記賬，壞賬審批表。

　　2. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：分期收款需要根據合同的規(guī)定確認收入的實現。

　　3. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：為了確保年度內所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應從當年的發(fā)運單抽取樣本并與相關發(fā)票核對。

　　4. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：屬于應收、預收同時掛賬，需要對沖，沖銷時雙方同時減少小金額。

　　5. 【正確答案】：B

　　6. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：函證的證明力最強，具有決定意義的方法。參考教材P233。

　　7. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：函證主要測試應收賬款存在性，最難發(fā)現漏記。

　　8. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項ABC均不需要在清點的基礎上進行，參考教材P237。

　　9. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：向債務單位的函證過程均由審計人員控制。參考教材P233。

　　10. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當采取替代程序，查閱有關銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應收賬款的真實性。參考教材P235。

　　11. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A作為存貨成本，選項B 是其他應收款，選項C為管理費用。

　　12. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：收回可能性較小應增加壞賬準備的計提比例。

　　13. 【正確答案】：C

　　14. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：參考教材P220。

　　15. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：對被審計單位注銷應收某客戶 95 萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是注銷壞賬的審批文件。

　　16. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：銷售折讓是對售價降低，與營業(yè)成本和產品成本無關。

　　17. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：押金不能確認收入，作為其他應付款處理。

　　18. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：根據稅法規(guī)定非常損失逾在建工程用進項稅需要轉出，80-70+2=12。

　　19. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：用于職工集體福利的購買商品按照稅法的規(guī)定不能抵扣進項稅額。

　　20. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：120 000+600 000=720 000元。

　　二、多項選擇題

　　1. 【正確答案】：AE

　　2. 【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：虛假銷售退回導致主營業(yè)務收入、應交稅費和應收賬款科目虛減，從而有選項ACE的后果。

　　3. 【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：發(fā)函詢證應收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性屬于實質性測試。

　　4. 【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：選項AD流動比率和速動比率與應收賬款沒有直接聯系。

　　5. 【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D屬于存貨測試程序;選項E屬于負債測試程序。

　　6. 【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項E屬于沒有回函后的處理方式，而不是未回函的原因。

　　7. 【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：被審計單位以現金或支票結算方式銷售產品，涉及銀行存款、主營業(yè)務收入和現金賬戶的正確性。

　　8. 【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：選項C屬于控制測試。

　　9. 【正確答案】：BC

　　【答案解析】：某產品成本近年來呈上升趨勢，先進先出法下，先入庫的材料成本低，產品銷售成本低，當年利潤增加，當年存貨余額增加。

　　10. 【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：選項A不屬于銷售與收款循環(huán)的內部控制。

　　11. 【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：應收賬款會計員負責編制，分人寄送對賬單;壞賬注銷不應由應收賬款會計員決定;發(fā)送貨物與記賬相互獨立，不應由同一人完成。 】

　　12. 【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項DE屬于應收賬款的審計目標，所有權與資產相關。

　　13. 【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：參考教材P226。

　　14. 【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：開票日期、記賬日期、發(fā)貨日期為三條線索。

　　15. 【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項E與應收票據審計無關。

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