2013年審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》模擬題(3)

　　1、以下哪一項(xiàng)表明市場部可能存在舞弊?

　　A、有些向新供應(yīng)商支付的較大數(shù)額貨款沒有文件記錄。

　　B、經(jīng)理的生活水平似乎超過了一個(gè)市場部經(jīng)理薪金所能維持的范圍。

　　C、為了鼓勵(lì)創(chuàng)新，管理層創(chuàng)造了一個(gè)“相當(dāng)寬松”的控制環(huán)境。

　　D、以上三項(xiàng)都選。

　　2、以下各種情況下不適合采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)方案的是：

　　A、經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定，變動(dòng)極少。

　　B、經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變。

　　C、在多個(gè)地方進(jìn)行類似經(jīng)營。

　　D、在同一個(gè)地點(diǎn)將進(jìn)行后續(xù)存貨審計(jì)。

　　3、首席審計(jì)執(zhí)行官被任命參加這一評(píng)價(jià)外部審計(jì)師應(yīng)聘資格的委員會(huì)。承擔(dān)外部審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)合伙人邀請(qǐng)首席審計(jì)執(zhí)行官一起到其私人狩獵場打獵一周。該首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)：

　　A、接受，理由是他們雙方的有關(guān)條文均允許;

　　B、拒絕，鑒于雙方的利益沖突;

　　C、只要不占用工作時(shí)間就可以接受;

　　D、詢問主計(jì)長，這樣做是否違背公司的道德規(guī)范。

　　4、在審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一位受重用的雇員一直在申請(qǐng)與本公司基本業(yè)務(wù)無關(guān)的新發(fā)明的專利權(quán)。公司對(duì)與基本業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)明申請(qǐng)專利沒有專門的政策規(guī)定。盡管所有雇員的新發(fā)明都屬于公司的財(cái)產(chǎn)，但部門經(jīng)理還是原諒了該雇員。該審計(jì)師做出的不報(bào)告該雇員的行為的決定：

　　A、違反了內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的職業(yè)道德規(guī)范。

　　B、違反了標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)報(bào)告的規(guī)定。

　　C、是合理的，因?yàn)椴块T經(jīng)理已經(jīng)知道了情況，而且該行為沒有違反公司政策。

　　D、A和B

　　5、內(nèi)部審計(jì)師要確定由終端用戶及局域網(wǎng)(LAN)上的其他共享用戶開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵守公司政策時(shí)，最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：

　　A、向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以確定他們已經(jīng)進(jìn)行開發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應(yīng)用程序的情況。

　　B、向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以測試他們對(duì)應(yīng)用程序文檔知識(shí)的掌握程度。

　　C、隨機(jī)抽取一組終端用戶，檢查他們計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的所有應(yīng)用程序是否都與公司的政策相符。

　　D、隨機(jī)抽取一組儲(chǔ)存在服務(wù)器中的終端用戶應(yīng)用程序，檢查這些應(yīng)用程序是否與公司的政策相符。

　　答案

　　1：D

　　解題思路：A、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。

　　B、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。

　　C、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。

　　D、正確。沒有文件支持的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(選項(xiàng)a)，奢侈的生活(選項(xiàng)b)以及寬松的控制環(huán)境(選項(xiàng)c)都是可能存在舞弊的征兆，應(yīng)引起內(nèi)部審計(jì)師的注意。

　　2：B

　　解題思路：A、不正確。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案適用于經(jīng)營環(huán)境變動(dòng)很小的情況。

　　B、正確。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案不適用于復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)和相應(yīng)的工作步驟可能不再相關(guān)。

　　C、不正確。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案可以用于在多個(gè)地方進(jìn)行同類型經(jīng)營的情況。

　　D、不正確。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案可以被接受用于在同一地點(diǎn)進(jìn)行后續(xù)存貨審計(jì)。

　　3：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B、正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)參與或有任何可能會(huì)損害，或據(jù)推測會(huì)損害其無偏評(píng)估的任何活動(dòng)或關(guān)系。這種參與包括那些可能會(huì)與組織的利益有沖突的活動(dòng)或關(guān)系。”此外，根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)接受可能會(huì)削弱，或據(jù)推測會(huì)削弱其專業(yè)判斷的任何東西”。

　　4：D

　　解題思路：A、不正確。見題解d.

　　B、不正確。見題解d.

　　C、不正確。沒有進(jìn)行報(bào)告存在兩個(gè)問題。第一，它違反了所有重要的新發(fā)明都是公司的財(cái)產(chǎn)這一基本政策，第二，盡管部門經(jīng)理原諒了該行為，但專利會(huì)成為給雇員帶來收益的可能途徑，因此高層管理部門應(yīng)當(dāng)知道此事，因?yàn)樗赡軙?huì)影響雇員的收入制度，有必要作為收入報(bào)告給稅務(wù)部門。

　　D、正確。沒有報(bào)告此事違反了內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定并將所有可能影響經(jīng)營報(bào)告的信息進(jìn)行報(bào)告。同理，它也違反了《標(biāo)準(zhǔn)》有關(guān)通報(bào)審計(jì)結(jié)果的規(guī)定。

　　5：D

　　解題思路：A、不正確。這只能提供終端用戶開發(fā)應(yīng)用程序的有限信息，卻不能提供對(duì)公司政策遵循情況的任何信息。

　　B、不正確。這只能提供用戶對(duì)公司政策了解程度的信息，卻不能提供對(duì)政策遵循情況的信息。

　　C、不正確。這是一個(gè)很好的程序，但卻局限于個(gè)人計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的應(yīng)用程序，沒有涉及用戶間共享并被存儲(chǔ)于服務(wù)器中的應(yīng)用程序。更大的問題是它還要求內(nèi)部審計(jì)師瀏覽所有的應(yīng)用程序，而不僅僅是用戶間共享的那些。

　　D、正確。這樣內(nèi)部審計(jì)師可以隨機(jī)檢查那些在用戶間共享的應(yīng)用程序。

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