2013經濟師考試《中級財政稅收》輔導講義：個人所得稅
更新時間：2013-08-08 10:28:57
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摘要 講解“個人所得稅”知識點
第二節(jié) 個人所得稅
一、個人所得稅的概念(了解)
個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應納稅所得征收的一種稅。
二、個人所得稅的納稅人(掌握)
包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者，在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。
按照住所和居住時間兩個標準，分為居民納稅人和非居民納稅人。
| 納稅人 | 判定標準 | 納稅義務 |
| 居民納稅人 | （1）在中國境內有住所的個人； （2）在中國境內無住所，而在境內居住滿1年的個人 “居住滿1年”：在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內，在中國境內居住滿365日。 臨時離境不扣減其在華居住的天數(shù)。 臨時離境：一個納稅年度內，一次不超過30日或多次累計不超過90日的離境。 | 就來源于中國境內和境外的全部所得納稅 |
| 非居民納稅人 | （1）在中國境內無住所又不居住的個人 （2）在中國境內無住所而在境內居住不滿1年的個人 | 僅就來源于中國境內的所得納稅 |
三、個人所得稅的征稅對象
| 1.工資、薪金所得 | 個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。 |
| 2.個體工商戶的生產、經營所得 | 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所得比照個體工商戶的生產經營所得征稅 |
| 3.對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的所得 | |
| 4.勞務報酬所得 | 非雇傭所得，是獨立個人勞動所得。 |
| 5.稿酬所得 | 個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得 |
| 6.特許權使用費所得 | 指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利權以及其他特許權的使用權取得的所得 |
| 7.利息、股息、紅利所得 | 個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得 |
| 8.財產租賃所得 | |
| 9.財產轉讓所得 | |
| 10.偶然所得 | 個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得 |
| 11.其他所得 | 經國務院財政部門確定征稅的其他所得 |
【例題?單選題】王某從公司分得股息10000元，則王某的所得應按( )項目征稅。
A.工資、薪金所得
B.勞務報酬所得
C.個體工商戶生產經營所得
D.利息、股息、紅利所得
【答案】D
【解析】本題考查個人所得稅的征稅對象。
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