2013經濟師考試《中級財政稅收》輔導講義：稅前扣除
更新時間：2013-08-08 09:40:32
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摘要 講解“稅前扣除”知識點
七、稅前扣除(掌握)
(一)稅前扣除的基本原則
1.真實性、相關性和合理性原則
2.區(qū)分收益性支出和資本性支出原則
3.不征稅收入形成支出不得扣除原則
4.不得重復扣除原則
(二)稅前扣除的主要項目
1.工資、薪金
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除
2.補充保險
企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，準予扣除;超過部分，不予扣除
3.利息
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。
企業(yè)為購置、建造和生產固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關資產購建期間發(fā)生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本，并按稅法規(guī)定扣除。
4.職工福利費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除
5.工會經費
企業(yè)撥繳的職工工會經費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除
6.職工教育經費
除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
7.業(yè)務招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
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