2013經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》第8章基礎(chǔ)講義：稅務(wù)基礎(chǔ)管理

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　　第八章　稅務(wù)管理

　　第一節(jié)　稅務(wù)基礎(chǔ)管理

　　一、稅務(wù)登記(納稅登記)

　　稅務(wù)登記的概念：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。

　　(一)稅務(wù)登記的范圍(熟悉)

　　1.實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，經(jīng)工商部門批準(zhǔn)核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個(gè)體戶。

　　2.領(lǐng)取企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位和社會(huì)性團(tuán)體。

　　3.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所。

　　4.依法負(fù)有納稅義務(wù)的非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，如繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅的單位和個(gè)人。

　　臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為，以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的單位和個(gè)人，可不辦理稅務(wù)登記或者只登記不發(fā)證。

　　(二)稅務(wù)登記的種類(掌握)

　　包括：設(shè)立稅務(wù)登記企業(yè)，變更稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。

　　1.設(shè)立稅務(wù)登記――先工商，后稅務(wù);30日

　　2.變更稅務(wù)登記――先工商，后稅務(wù);30日

　　納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。

　　納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

　　3.注銷稅務(wù)登記――先稅務(wù)，后工商;15日

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;

　　按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日15日內(nèi)，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;

　　納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

　　【例題3?單選題】對(duì)于變更稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起(　)內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

　　A.10日

　　B.15日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于變更稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

　　(三)稅務(wù)登記證的發(fā)放及使用

　　1.稅務(wù)登記證的發(fā)放

　　納稅人在填寫(xiě)稅務(wù)登記表并提供有關(guān)證件和資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后發(fā)給稅務(wù)登記證。

　　2.稅務(wù)登記證的使用要求

　　(1)要亮證經(jīng)營(yíng)。稅務(wù)登記證正本，懸掛于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所明顯處。

　　(2)要遵守使用規(guī)定。稅務(wù)登記證件，只限納稅人本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。

　　(3)辦理涉稅事宜要持稅務(wù)登記證

　　納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件：開(kāi)立銀行賬戶;申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

　　(4)要定期驗(yàn)換。一年一驗(yàn)證，三年一換證。

　　(5)遺失要聲明作廢。15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)聲明作廢。

　　(四)稅務(wù)登記的法律責(zé)任(熟悉)