2013年國家機(jī)關(guān)會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)：個人所得稅

更新時間：2013-08-07 09:31:04 來源：|0

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摘要個人所得稅的納稅義務(wù)人包括：中國公民，個體工商戶，外籍個人，中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞等。對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收個人所得稅。分為居民納稅人和非居民納稅人。

　　個人所得稅

　　(一)個人所得稅的納稅義務(wù)人

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人包括：中國公民，個體工商戶，外籍個人，中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞等。對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收個人所得稅。分為居民納稅人和非居民納稅人。

　　(1)居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人。

　　(2)非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。

　　(二)個人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率

　　1.個人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目。根據(jù)稅法規(guī)定，對于居民納稅人，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅;對于非居民納稅人，則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國《個人所得稅法》規(guī)定的征稅范圍。

　　現(xiàn)行個人所得稅共有11個應(yīng)稅項(xiàng)目：(l)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(4)勞務(wù)報酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財產(chǎn)租賃所得;(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得);(10)偶然所得(偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得);(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　2.個人所得稅稅率。

　　(1)工資、薪金所得適用稅率。工資、薪金所得適用5 %一45%的超額累進(jìn)稅率。

　　(2)個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率。適用5%―35%的超額累進(jìn)稅率。

　　(3)稿酬所得適用稅率。稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實(shí)際稅率為14%。

　　(4)勞務(wù)報酬所得適用稅率。勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。加成征稅采取超額累進(jìn)辦法，即個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過20 000-50 000元的部分，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成;超過 50 000元的部分，加征10成。

　　(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用稅率。適用比例稅率，稅率為20%。

　　(三)個人所得稅應(yīng)納稅所得額

　　1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2 000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(每月收入額-2 000元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其計算公式：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，其計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　(1)每次收入不足4 000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%

　　(2)每次收入超過4 000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

　　(3)每次收入超過20 000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　(1)每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800元)×20%×(1-30%)

　　(2)每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　6.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%(或5%)

　　(四)個人所得稅征收管理

　　個人所得稅的納稅辦法，有自行申報納稅和代扣代繳兩種。

　　1.自行申報的納稅義務(wù)人。下列人員為自行申報納稅的納稅義務(wù)人：

　　(l)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　2.代扣代繳。

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