2013年審計師考試《審計理論與實務》單選練習題(17)

　　單選題

　　81.下列各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是： B

　　A.職責分工控制

　　B.組織結構設置

　　C.風險評估

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案解析】：內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素。其中組織結構設置屬于控制環(huán)境，職責分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。參考教材P118。

　　82.下列各項中，不屬于控制活動的是：A

　　A.信息與溝通

　　B.實物控制

　　C.獨立檢查

　　D.職責分工控制

　　【答案解析】：控制活動包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。參考教材P119。

　　83.審計人員在對內部控制進行初評后，認為應該實施內部控制測試的情況的是：D

　　A.內部控制的設置極為有限

　　B.進行內部控制測試不經濟

　　C.難以對內部控制的健全性有效性做出評價

　　D.內部控制風險較低

　　【答案解析】：經過初步評價，如果認為控制系統(tǒng)正常，相關的內部控制能夠防止或發(fā)現和糾正重大錯報或漏報，審計人員就應適當減低控制風險的評估水平，轉入內部控制測試階段。但如果認為內部控制的設置極為有限，或審計人員不宜進行內部控制測試時，則轉入實質性測試階段。當進行內部控制測試不經濟時，審計人員也不再對內部控制實施測試，而是直接轉入實質性測試階段。參考教材P126。

　　84.在一個設計適當的內部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負責：A

　　A.接受保管現金，并登記現金日記賬

　　B.接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款

　　C.保管空白支票和銀行預留印鑒

　　D.批準付款與簽發(fā)支票

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：主要的職責分工有業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工，如批準供貨單位發(fā)票的付款應與簽發(fā)付款支票的職責相分離;接受保管支票與批準注銷客戶的應收賬款的職責相分離。還有業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工，各種會計責任之間相分工，資產的保管與會計相分離，資產的保管與賬實核對相分工，計算機信息系統(tǒng)部門內部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。參考教材P120。

　　85.員工素質屬于內部控制要素中的：C

　　A.控制活動

　　B.風險評估

　　C.控制環(huán)境

　　D.監(jiān)督

　　【答案解析】：內部控制的要素，其中控制環(huán)境包括管理當局的觀念和經營風格，組織結構的設置，董事會及其所屬審計委員會，授權與分配責任的方式，員工的素質，人事政策和外部影響。參考教材P118。

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