2013年審計師考試《法律》第二章講義：審計法

　　第二章 審計法

　　[大綱要求]

　　1、審計法概述。掌握審計監(jiān)督的原則;掌握我國審計機關(guān)的設(shè)置及其負(fù)責(zé)人的任免;掌握國家審計與內(nèi)部審計、社會審計的關(guān)系;熟悉審計法律關(guān)系;了解廣義和狹義審計法的涵義及審計法的淵源

　　2、審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限。掌握我國審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限;掌握審計管轄、確定審計管轄權(quán)的原則及審計管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移

　　3、審計程序。掌握審計程序三個階段的具體規(guī)定

　　4、法律責(zé)任。熟悉審計法規(guī)定的法律責(zé)任的主要內(nèi)容

　　[主要考點內(nèi)容]

　　初級―審計監(jiān)督原則;我國審計機關(guān)的設(shè)置及其負(fù)責(zé)人的任免;國家審計與內(nèi)部審計、社會審計的關(guān)系;審計法律關(guān)系;我國審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限;審計管轄、確定審計管轄權(quán)的原則及審計管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移;審計程序三個階段;審計法規(guī)定的法律責(zé)任的主要內(nèi)容

　　中級―審計監(jiān)督的原則;我國審計機關(guān)的設(shè)置及其負(fù)責(zé)人的任免;國家審計與內(nèi)部審計、社會審計的關(guān)系;審計法律關(guān)系;我國審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限;審計管轄、確定審計管轄權(quán)的原則及審計管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移;審計程序三個階段;審計法規(guī)定的法律責(zé)任的主要內(nèi)容

　　[重 點]

　　審計法律關(guān)系;我國審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限;審計管轄、確定審計管轄權(quán)的原則及審計管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移;審計法規(guī)定的法律責(zé)任的主要內(nèi)容

　　[難 點]

　　我國審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限;審計管轄、確定審計管轄權(quán)的原則及審計管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移;

　　一、審計法概述

　　(一)審計法涵義、淵源和審計法律關(guān)系

　　1、涵義：調(diào)整審計關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

　　2、審計法的淵源

　　《憲法》關(guān)于國家審計的規(guī)定、《審計法》、關(guān)于國家審計的行政法規(guī)、關(guān)于審計的規(guī)范性文件(部門規(guī)章)、地方審計法規(guī)

　　3、審計法律關(guān)系(p412)。由審計法所規(guī)定和保障的權(quán)利義務(wù)關(guān)系(2004年考點)

　　(二)審計監(jiān)督的原則(掌握p412)――依法審計原則;獨立審計原則(2009年考點)

　　(三)我國審計機關(guān)的設(shè)置及其負(fù)責(zé)人的任免(p412)(2010年考點)

　　1、中央審計機關(guān)的設(shè)置以及負(fù)責(zé)人的任免

　　2、地方審計機關(guān)的設(shè)置以及負(fù)責(zé)人的任免

　　(四)國家審計與內(nèi)部審計、社會審計的關(guān)系(p414)

　　國家審計又稱為政府審計，是指由專門設(shè)立的政府審計機關(guān)依法對公共資金的運用狀況進(jìn)行的審計。國家審計具有法定性、強制性。

　　內(nèi)部審計是指由各單位內(nèi)部設(shè)立的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對本單位的資產(chǎn)資金的使用效率、經(jīng)濟(jì)活動或經(jīng)營活動的效益等進(jìn)行的審計監(jiān)督。

　　社會審計是指由社會審計服務(wù)機構(gòu)會計師事務(wù)所接受委托對反映被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動和資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效的財務(wù)會計碼的真實、客觀和公允性實施的審計。

　　二、審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限

　　(一)我國審計機關(guān)的職責(zé)

　　(參考審計理論與方法第二章關(guān)于國家審計機關(guān)職責(zé)內(nèi)容)

　　(二)審計機關(guān)的具體權(quán)限(掌握p416)(2004、2005、2010年考點)

　　(參考審計理論與方法第二章關(guān)于國家審計機關(guān)權(quán)限內(nèi)容)

　　要求提供資料權(quán)、檢查權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、制止權(quán)、處理處罰權(quán)、通報或者公布審計結(jié)果權(quán)、建議權(quán)(建議給予處分和建議糾正違法規(guī)定)

　　處理權(quán):不屬于行政處罰范疇,目的是糾正錯誤,例如,責(zé)令整改\退還違法所得等等

　　處罰權(quán):屬于行政處罰范疇,必須遵守行政處罰法的規(guī)定

　　(三)審計管轄(掌握p418)

　　1、涵義。即關(guān)于審計機關(guān)的審計權(quán)限分工的制度

　　2、審計管轄權(quán)的確定原則

　　從審計法的規(guī)定來看，確定審計管轄原則：

　　財政、財務(wù)隸屬關(guān)系原則

　　國有資產(chǎn)監(jiān)督管理原則

　　指定管轄原則

　　3、審計管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移

　　審計法規(guī)定，上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項，授權(quán)下級審

　　計機關(guān)進(jìn)行審計;

　　上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，可以直接進(jìn)行審

　　計，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計。

　　上級審計機關(guān)可以授權(quán)下級審計機關(guān)審計的事項是有限制的

　　審計署對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計事項、對中央銀行的財務(wù)收

　　支的審計事項，地方各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計事項，不能授權(quán)下級審計機關(guān)進(jìn)行審計。

　　三、審計程序(p419)(參考審計理論與方法第四章關(guān)于國家審計的審計程序內(nèi)容)(2007年考點)

　　審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出的審計決定,被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行，審計決定自送達(dá)之日起生效。

　　四、法律責(zé)任(p420)(參考審計理論與方法第二章關(guān)于國家審計機關(guān)的法律責(zé)任內(nèi)容)

　　審計法規(guī)定的法律責(zé)任主要是行政法律責(zé)任，包括違反審計法的法律責(zé)任，違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的法律責(zé)任。

　　不服審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支審計決定的,被審計單位可以依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。

　　不服審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支審計決定的,被審計單位可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決,本級政府裁決為最終決定。

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