審計師考試《理論與實務(wù)》輔導(dǎo)：采購與付款循環(huán)審計(4)

　　【2003年試題】

　　下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制措施中，有效的預(yù)防性控制措施是：

　　A.固定資產(chǎn)使用與報廢審批部門相互獨立

　　B.固定資產(chǎn)購置預(yù)算經(jīng)過使用部門經(jīng)理審批后實施

　　C.定期盤點固定資產(chǎn)

　　D.內(nèi)部審計人員對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)定期監(jiān)督檢查

　　【答案】 A

　　【解析】BCD屬于事后控制措施。

　　【2006年試題】

　　審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：

　　A .固定資產(chǎn)賬實的相符性

　　B .固定資產(chǎn)計價的正確性

　　C .固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

　　D .固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

　　【答案】 C

　　【解析】被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置屬于執(zhí)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。

　　【2007年試題】

　　審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試時，應(yīng)實施的審計程序有：

　　A.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B. 索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨特性

　　C. 檢查固定資產(chǎn)帳、卡的設(shè)置情況

　　D. 分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動

　　E. 檢查折舊額計算的正確性

　　【答案】ABC

　　5評價采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　通過對采購與付款業(yè)務(wù)的了解測試，包括行業(yè)特征、采購過程功能組織、業(yè)務(wù)特點、相關(guān)會計科目的復(fù)雜性等，評價固有風(fēng)險;通過了解控制環(huán)境、控制程序、會計準(zhǔn)則，并實施內(nèi)部控制測試。確定內(nèi)部控制是否符合各項要求，有無薄弱環(huán)節(jié)和失控點，評價控制風(fēng)險，明確賬戶余額、發(fā)生額審查的范圍和重點。

　　2008年試題

　　42.為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有：

　　A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否 經(jīng)過批準(zhǔn)

　　B.檢查驗收單是否連續(xù)編號

　　C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況

　　D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

　　E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

　　答案：ABE

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