2013年審計師考試《審計理論與實務》：審計抽樣風險及其控制

　　第八章 審計抽樣

　　知識點三、審計抽樣風險及其控制

　　(一)抽樣風險及其控制

　　1.抽樣風險

　　抽樣風險是指審計人員根據(jù)樣本測試結果形成的審計結論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風險與樣本量成反比。

　　抽樣風險分為下列兩種類型：

　　(1)在內部控制測評中，抽樣風險表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風險(高估風險)、信賴過度風險。

　　(2)在實質性審查中，抽樣風險表現(xiàn)為：誤拒風險、誤受風險

　　另外，信賴過度風險、誤受風險此類風險影響審計的效果。信賴不足風險、誤拒風險此類風險影響審計的效率。

　　2.抽樣風險的控制

　　控制抽樣風險有兩個途徑，一是調整樣本量，增加樣本。二是采用恰當?shù)某闃臃椒ǎ侠淼乇ＷC樣本的代表性。

　　(二)非抽樣風險及其控制

　　1.非抽樣風險

　　非抽樣風險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險。如，采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛘`解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。

　　2.非抽樣風險的控制

　　非抽樣風險對審計效率和效果都有一定的影響。通過對審計人員有效的訓練，對審計程序的精心設計，對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核等將之控制在較低的水平下。

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