2013年審計師考試《審計理論與實務(wù)》：審計抽樣中樣本的選取方法

　　第八章 審計抽樣

　　知識點五、審計抽樣中樣本的選取方法

　　審計抽樣可以分隨機選樣和非隨機選樣。統(tǒng)計抽樣必須使用隨機選樣。基本方法，包括使用簡單隨機選樣、系統(tǒng)選樣和分層選樣。

　　(一)簡單隨機選樣

　　隨機數(shù)是由隨機生成的從0到9十個數(shù)字所組成的數(shù)表，每個數(shù)字在表中出現(xiàn)的次數(shù)是大致相同的，它們出現(xiàn)在表中的順序是隨機的。隨機數(shù)表也稱亂數(shù)表。

　　1.對總體項目進行編號。編號的目的在于確定總體項目的標志并確定所使用的隨機數(shù)的位數(shù)。

　　例如：由40頁、每頁50行組成的應(yīng)收賬款，采用四位編號，前兩位代表頁碼，后兩位代表行次。編號0534表示第5頁第34行的記錄?？梢允褂们昂髱孜粩?shù)字

　　2.選擇一個隨機起點和一個選號路線，起點和選號路線由審計人員隨機決定，但一經(jīng)選定就不得改變。從隨機數(shù)表中任選一行或任何一欄開始，按照一定的方向(上下左右均可)依次查找，符合總體項目編號要求的數(shù)字，即為選中的號碼，與此號碼相對應(yīng)的總體項目即為選取的樣本項目，一直到選足所需的樣本量為止。

　　(二)系統(tǒng)選樣

　　系統(tǒng)選樣也稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。選樣間距的計算公式如下：

　　抽樣間距=總體容量÷樣本量

　　在總體隨機分布時，選擇的樣本才具有代表性。

　　(三)分層選樣法

　　分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型，然后再對各層次或各種類型的項目分別進行隨機選樣。它并非一種獨立的樣本選擇方法，必須結(jié)合簡單隨機選樣法等方法使用。

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