2013年審計師考試《審計理論與實務》：內部審計的審計程序

　　第四章 審計目標和審計程序

　　知識點四、內部審計的審計程序

　　(一)制定年度審計計劃

　　年度審計計劃一般由內部審計機構負責人制定，應當報組織適當管理層批準后施行。

　　(二)準備階段

　　1.確定重要性與審計風險

　　重要性：是指被審計單位經營活動和內部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度。在考慮重要性時，應當結合被審計單位的性質、規(guī)模、經營活動等各個方面的因素，從數(shù)量和質量兩個方面考慮。(在三種類型的審計當中都要考慮重要性的問題)

　　內部審計中的審計風險，是指內部審計人員的審計結論偏離事實的可能性。

　　重要性和審計風險的關系?反向

　　2.編制審計方案(同國家審計)

　　審計方案一般由審計項目負責人編制，報內部審計機構負責人批準后施行。

　　3.發(fā)出審計通知書(同國家審計)

　　實施具體審計項目之前，內部審計機構應事先向被審計單位送達審計通知書。

　　(三)實施階段

　　1.測試內部控制

　　內部審計人員通過對內部控制的有效性、效果性進行評價，提出改進建議和意見，參與組織內部控制的建設，但是內部審計人員不能負責內部控制制度的決策及實施，以免獨立性受到影響。

　　2.獲取審計證據(jù)

　　內部審計人員可以運用檢查、觀察、詢問、函證和分析等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結論和建議。內部審計人員應當收集充分、相關、可靠的審計證據(jù)。充分性是審計證據(jù)數(shù)量上的標準。相關性、可靠性是審計證據(jù)質量上的標準。

　　3.編制審計工作底稿

　　(四)終結階段

　　1.編制審計報告

　　2.分級復核審計報告

　　內部審計機構應當在提交審計報告前，對審計報告進行審核、檢查，以確保審計報告的質量。

　　3.后續(xù)跟蹤

　　后續(xù)跟蹤是在審計報告正式提交后，對被審計單位是否及時采取有效的糾正措施，解決存在的問題所作的審查。

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