2013年審計(jì)師考試輔導(dǎo)：應(yīng)收賬款管理

　　第五章 營運(yùn)資本管理

　　知識(shí)點(diǎn)四、應(yīng)收賬款管理

　　(一)應(yīng)收賬款的功能、成本與管理目標(biāo)

　　1.應(yīng)收賬款的成本

　　(1)機(jī)會(huì)成本。因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益。

　　(2)管理成本。進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)所增加的費(fèi)用

　　①調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用;

　?、谑占鞣N信息的費(fèi)用;

　　③賬薄的記錄費(fèi)用;

　?、苁召~費(fèi)用;

　　⑤其他費(fèi)用。

　　(3)壞賬成本。應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失。一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。壞賬成本=賒銷收入×估計(jì)壞賬百分比。

　　2.應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

　　如果賒銷增加，利潤就會(huì)增加，但相應(yīng)的與賒銷相關(guān)的成本就會(huì)增加。如果利潤的增加，大于相應(yīng)的成本增加，增加賒銷是合算的;如果利潤的增加小于相應(yīng)的成本增加，增加賒銷就不合算。

　　應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)上述信用銷售的功能與相應(yīng)成本的平衡。

　　(二)信用政策及其財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

　　信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件與收賬政策三個(gè)方面。

　　1.信用標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常用預(yù)計(jì)壞賬損失率表示。

　　(2)考慮因素：

　　2.信用條件――信用期限、現(xiàn)金折扣期和現(xiàn)金折扣率

　　(1)信用期限

　　①定義：信用期限是企業(yè)要求客戶付款的最長期限;

　?、谘娱L信用期間好處：客觀上刺激了擴(kuò)大銷售量;

　?、垩娱L信用期間壞處：增加企業(yè)在應(yīng)收賬款上的機(jī)會(huì)成本、管理成本，并增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

　　④延長信用期間決策：應(yīng)視延長信用期間增加的邊際收入是否大于增加的邊際成本而定。

　　(2)現(xiàn)金折扣期限與現(xiàn)金折扣率

　?、俣x：指可以獲得現(xiàn)金折扣的付款期限，即在多少天付款可以獲得現(xiàn)金折扣。如 (2/10,N/30) ;

　　②作用：將吸引一批視現(xiàn)金折扣為減價(jià)出售的新顧客;繼續(xù)吸引一些老顧客專門為享受現(xiàn)金折扣而提前付款。

　　(3)信用條件的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

　　思路：在收益相等的情況下，信用成本越高，方案越差。信用成本合計(jì)=現(xiàn)金折扣+機(jī)會(huì)成本+壞賬成本+收賬費(fèi)用

　　3.收賬政策

　　(1)定義：收賬政策包括從債務(wù)人那里收取超過或沒超過正常的賒銷期限的款項(xiàng)的程序。

　　履行收賬政策是要付出代價(jià)的，如收賬人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、法律費(fèi)用等，這就是收賬成本。

　　(2)關(guān)系：通常在一定限度內(nèi)，收賬成本越多，措施越得力，壞賬損失與機(jī)會(huì)成本就越小，但二者并非呈線性關(guān)系，他們之間的關(guān)系是：

　?、僮畛踔Ц兜氖召~成本不會(huì)使壞賬和機(jī)會(huì)成本大量減少;

　?、谑召~成本陸續(xù)增加，壞賬和機(jī)會(huì)成本會(huì)有較大幅度減少，產(chǎn)生越來越大的效應(yīng);

　?、凼召~成本的增加達(dá)到一定限度(飽和點(diǎn))后，其對(duì)進(jìn)一步降低壞賬損失的效力就會(huì)逐漸減弱，以至得不償失。

　　(3)決策：合理的收賬政策應(yīng)該使壞賬和機(jī)會(huì)成本的減少大于收賬成本的增加額。

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