江西省注冊會計師協(xié)會注冊會計師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

　　各會計師事務(wù)所：

　　為深入貫徹落實執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，根據(jù)中注協(xié)《關(guān)于進一步加強地方注協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度建設(shè)的通知》(會協(xié)[2011]113號文)的要求，我會對《江西省注冊會計師協(xié)會注冊會計師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》進行了全面修訂，對懲戒種類、懲戒標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容進行了修改，增加了懲戒的實施機構(gòu)和紀(jì)律、懲戒的程序與決定等內(nèi)容。修訂后的懲戒辦法在懲戒種類的劃分、懲戒標(biāo)準(zhǔn)的確定及懲戒程序的規(guī)定等重大方面與中注協(xié)相關(guān)制度基本保持一致?，F(xiàn)將修訂征求意見稿下發(fā)你們，請你們組織討論，并于2012年2月10日前將意見回函反饋至我會注冊監(jiān)管部。

　　聯(lián)系人：段繼美

　　聯(lián)系電話：0791-86237144

　　電子郵箱：duanjimei163@163.com

　　二○一二年元月十九日

　　附件：

　　江西省注冊會計師協(xié)會注冊會計師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法(修訂征求意見稿)

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強江西省注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)，規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》(以下簡稱《注冊會計師法》)、《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》和《江西省注冊會計師協(xié)會章程》，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 江西省注冊會計師協(xié)會(以下簡稱協(xié)會)對會員違規(guī)行為實施行業(yè)懲戒，適用本辦法。

　　本辦法所稱會員，是指協(xié)會團體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即會計師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)和注冊會計師。

　　第三條 協(xié)會對會員違規(guī)行為實施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

　　實施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)。

　　第四條 會員對協(xié)會給予的懲戒，享有陳述和申辯權(quán)利;對懲戒決定不服的，可以提起申訴。

　　第二章 懲戒的種類與適用

　　第五條 協(xié)會對會員違規(guī)行為實施行業(yè)懲戒的種類有：

　　(一) 訓(xùn)誡;

　　(二) 通報批評;

　　(三) 公開譴責(zé)。

　　第六條 對事務(wù)所的行業(yè)懲戒，可以責(zé)令事務(wù)所的主任會計師或?qū)嶋H負(fù)責(zé)人承擔(dān)。

　　第七條 協(xié)會認(rèn)為會員的違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰或可能構(gòu)成犯罪的，可以提請行政、司法機關(guān)調(diào)查處理。

　　第八條 會員具有下列違規(guī)行為之一的，根據(jù)本辦法的規(guī)定給予行業(yè)懲戒：

　　(一) 違反《注冊會計師法》及其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的;

　　(二) 違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的;

　　(三) 違反中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的;

　　(四) 違反事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的;

　　(五) 應(yīng)當(dāng)予以懲戒的其他情形。

　　第九條 會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條、第二十二條規(guī)定，予以通報批評;違規(guī)情節(jié)嚴(yán)重，給相關(guān)單位造成重大損失或在社會上造成嚴(yán)重不良影響的，予以公開譴責(zé)。

　　會員在執(zhí)業(yè)過程中違反其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)。

　　第十條 會員違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)：

　　(一) 在職業(yè)活動中，違反誠信原則的;

　　(二) 在執(zhí)行審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時，違反職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的相關(guān)要求的;

　　(三) 在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見時，違反客觀和公正原則的;

　　(四) 未能按照有關(guān)規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力，在承接業(yè)務(wù)和提供專業(yè)服務(wù)時，缺乏適當(dāng)?shù)膶I(yè)勝任能力的;

　　(五) 在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)的;

　　(六) 違反保密原則，泄露職業(yè)活動中獲知的涉密信息的;

　　(七) 違反相關(guān)法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽的;

　　(八) 向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)，貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作，未能誠實、實事求是，損害職業(yè)形象的;

　　(九) 在提供專業(yè)服務(wù)時，違反職業(yè)道德守則有關(guān)收費的相關(guān)規(guī)定的;

　　(十) 其他違反職業(yè)道德守則的行為。

　　第十一條 會員違反中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)：

　　(一) 未按規(guī)定計劃和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的;

　　(二) 未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計結(jié)論的;

　　(三) 因過失出具不恰當(dāng)審計報告的;

　　(四) 未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的;

　　(五) 隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實審計報告的;

　　(六) 與客戶通同作弊，故意出具虛假審計報告的;

　　(七) 其他違反業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的行為。

　　會員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款實施懲戒。

　　第十二條 會員違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)：

　　(一) 未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度、未有效執(zhí)行質(zhì)量控制制度的;

　　(二) 未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的;

　　(三) 未合理保證事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的;

　　(四) 未合理保證事務(wù)所和注冊會計師按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報告的;

　　(五) 未按要求對上市實體審計業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的;

　　(六) 未合理保證項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的;

　　(七) 未制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量控制制度相關(guān)的政策和程序具有相關(guān)性和適當(dāng)性并有效運行的;

　　(八) 其他違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的行為。

　　第十三條 會員違反其他規(guī)定的懲戒：

　　(一) 會員有下列行為之一的，給予訓(xùn)誡，情節(jié)嚴(yán)重的，給予通報批評：

　　1、憑借有關(guān)部門、單位的權(quán)力和影響，壟斷一個行業(yè)、部門或地區(qū)相關(guān)業(yè)務(wù)的;

　　2、違反國家會計制度，會計核算不規(guī)范、財務(wù)管理混亂的;

　　3、未繳納職業(yè)保險，或未按規(guī)定提取、儲存、使用和分配職業(yè)風(fēng)險基金的;

　　4、拒不履行行業(yè)協(xié)會章程規(guī)定的基本義務(wù)的;

　　5、限制或者阻止注冊會計師參加后續(xù)教育的;

　　6、無正當(dāng)理由限制注冊會計師轉(zhuǎn)所、轉(zhuǎn)會的;

　　7、內(nèi)部管理混亂的，如拒不執(zhí)行股東會(合伙人會議)決議的;

　　8、公章管理混亂的;

　　9、未遵守行業(yè)誠信自律公約的;

　　10、未按照規(guī)定進行業(yè)務(wù)報備的;

　　11、事務(wù)所設(shè)立后，股東(合伙人)未專職在事務(wù)所執(zhí)業(yè)的;

　　12、未履行對分所的管理職責(zé)，分所內(nèi)部管理混亂的。

　　(二) 會員有下列行為之一的，給予通報批評，情節(jié)嚴(yán)重的，給予公開譴責(zé)：

　　1、在接受后續(xù)教育時，弄虛作假、冒名頂替的;

　　2、拒絕配合行業(yè)協(xié)會的調(diào)查、檢查或者拒絕提供反映其活動情況的真實材料的;

　　3、詆毀、威脅或報復(fù)投訴人、舉報人、證人、行業(yè)管理人員以及行政執(zhí)法工作人員的;

　　4、故意隱匿、偽造、銷毀證據(jù)材料或者以其他形式，妨礙行業(yè)協(xié)會和行政執(zhí)法部門依法開展調(diào)查的;

　　5、拒絕執(zhí)行行業(yè)協(xié)會懲戒決定的;

　　6、違反行業(yè)注冊管理規(guī)定，使用未在本所登記注冊、年檢未獲通過、已注銷登記的注冊會計師，或者不具備注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的人員的名義出具執(zhí)業(yè)報告的;

　　7、冒用其他事務(wù)所名義出具報告的;

　　8、未經(jīng)注冊會計師同意而以其名義出具業(yè)務(wù)報告的;

　　9、申請設(shè)所、注冊、轉(zhuǎn)所和任職資格檢查時，提供虛假材料的;

　　10、未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分所，或者以其他名義設(shè)立分支機構(gòu)從事注冊會計師業(yè)務(wù)的;

　　第十四條 會員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：

　　(一) 同時具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒行為的;

　　(二) 在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)應(yīng)予懲戒行為的;

　　(三) 其他應(yīng)予從重懲戒情形的。

　　第十五條 會員有下列情形之一的，可以從輕懲戒：

　　(一) 初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的;

　　(二) 主動報告其違規(guī)行為的;

　　(三) 主動配合查處其違規(guī)行為的;

　　(四) 自覺糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

　　第三章 懲戒的實施機構(gòu)和工作紀(jì)律

　　第十六條 懲戒委員會是行業(yè)懲戒專門機構(gòu)，受協(xié)會理事會領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督，對理事會負(fù)責(zé)。

　　第十七條 協(xié)會秘書處負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會的日常工作，其主要職責(zé)包括：

　　(一) 受理投訴和相關(guān)部門移送的會員相關(guān)案件;

　　(二) 負(fù)責(zé)會員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查;

　　(三) 負(fù)責(zé)向懲戒委員會主任委員提議召開懲戒委員會會議;

　　(四) 負(fù)責(zé)懲戒委員會相關(guān)文書的制作、送達、整理歸檔;

　　(五) 負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會委托的其他事項。

　　第十八條 懲戒委員會委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人、投訴人有權(quán)申請其回避：

　　(一) 本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的;

　　(二) 與本案當(dāng)事人在同一會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的;

　　(三) 其他可能影響案件公正處理的。

　　前款規(guī)定，適用于懲戒委員會常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)的工作人員。

　　第四章 懲戒的程序和決定

　　第十九條 對于投訴舉報和相關(guān)部門移送的會員相關(guān)案件，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)行為且問題較嚴(yán)重的，由協(xié)會秘書處向懲戒委員會提交調(diào)查報告及擬懲戒意見。

　　對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的存在較嚴(yán)重問題的會員行為，由協(xié)會秘書處組織老師對檢查底稿認(rèn)證后，向懲戒委員會提交檢查報告及擬懲戒意見。

　　第二十條 懲戒委員會應(yīng)當(dāng)通過召開會議，以無記名投票方式?jīng)Q定是否給予當(dāng)事人懲戒及給予何種懲戒。

　　第二十一條 在召開懲戒會議的7個工作日之前，協(xié)會秘書處應(yīng)向當(dāng)事人發(fā)送懲戒告知書，告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實、理由及依據(jù)、擬作出懲戒的種類、擬召開懲戒會議時間、并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。

　　當(dāng)事人在收到擬懲戒告知書后，于5個工作日內(nèi)向懲戒委員會提交書面陳述與申辯理由，并明確是否向懲戒委員會作現(xiàn)場陳述;當(dāng)事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。

　　懲戒委員會應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見;懲戒委員會可以要求當(dāng)事人到懲戒委員會會議上接受委員詢問。當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會應(yīng)當(dāng)采納。

　　第二十二條 懲戒會議應(yīng)由主任委員擔(dān)任會議召集人，主任委員因故不能出席會議時，由副主任委員擔(dān)任會議召集人;主任委員、副主任委員因故均不能出席會議時，由委員協(xié)商產(chǎn)生會議召集人。

　　會議召集人負(fù)責(zé)召集懲戒會議，組織委員討論、發(fā)表意見，總結(jié)懲戒會議審議意見和組織投票表決等事項。

　　第二十三條 懲戒委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：

　　(一) 確認(rèn)會員有本辦法規(guī)定違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)的決定;

　　(二) 確認(rèn)會員違規(guī)事實不成立，或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的，或不符合本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以懲戒的，作出不予懲戒的決定。

　　第二十四條 懲戒決定通過后，協(xié)會秘書處應(yīng)當(dāng)自懲戒委員會作出懲戒決定之日起7個工作日內(nèi)，以協(xié)會的名義向當(dāng)事人發(fā)出懲戒決定書。懲戒決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項：

　　(一) 當(dāng)事人是協(xié)會個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、住所、注冊會計師證書號碼及其所在事務(wù)所的名稱;當(dāng)事人是協(xié)會團體會員的，寫明事務(wù)所名稱、主任會計師姓名、執(zhí)業(yè)證書編號和辦公地址。

　　(二) 違規(guī)事實和證據(jù)。

　　(三) 懲戒依據(jù)和結(jié)論。

　　(四) 提起申訴的權(quán)利、期限。

　　(五) 作出懲戒決定的日期。

　　第二十五條 懲戒決定通過直接送達、郵寄等方式送達。懲戒決定自送達之日起生效。

　　第二十六條 懲戒委員會決議提請政府有關(guān)部門或司法機關(guān)調(diào)查處理會員違規(guī)行為的，協(xié)會秘書處應(yīng)當(dāng)自懲戒委員會作出決議之日起10個工作日內(nèi)，將有關(guān)證據(jù)材料的復(fù)印件提交政府有關(guān)部門或司法機關(guān)。

　　第五章 懲戒的申訴機構(gòu)和申訴的回避

　　第二十七條 申訴委員會是協(xié)會理事會下設(shè)的專門委員會，受協(xié)會理事會領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督，對協(xié)會理事會負(fù)責(zé)。

　　第二十八條 申訴委員會主要負(fù)責(zé)受理會員對懲戒委員會作出的通報批評、公開譴責(zé)懲戒決定不服的申訴，決定是否維持或修改懲戒委員會的決定。

　　第二十九條 協(xié)會秘書處負(fù)責(zé)辦理申訴委員會的日常事務(wù)，其主要職責(zé)包括：

　　(一) 負(fù)責(zé)受理會員提出的申訴;

　　(二) 負(fù)責(zé)申訴案件相關(guān)事實和證據(jù)的復(fù)查與核實;

　　(三) 負(fù)責(zé)向申訴與維權(quán)委員會主任委員提議召開申訴與維權(quán)

　　委員會會議;

　　(四) 負(fù)責(zé)申訴與維權(quán)委員會相關(guān)文書的制作、送達、整理歸檔;

　　(五) 負(fù)責(zé)辦理申訴與維權(quán)委員會委托的其他事項。

　　第三十條 申訴委員會委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人有權(quán)申請其回避：

　　(一) 本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的;

　　(二) 與本案當(dāng)事人在同一會員單位執(zhí)業(yè)的;

　　(三) 其他可能影響案件公正處理的。

　　前款規(guī)定，適用于申訴與維權(quán)委員會常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)的工作人員。

　　第六章 申訴的程序和決定

　　第三十一條 懲戒委員會作出的給予會員訓(xùn)誡的懲戒決定為最終決定，會員不得申訴。

　　會員對懲戒委員會做出的通報批評或公開譴責(zé)懲戒決定不服的，可以自收到懲戒決定書之日起5個工作日內(nèi)，書面向申訴委員會提出申訴，并將申訴申請及相關(guān)證據(jù)材料遞交協(xié)會秘書處。當(dāng)事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執(zhí)行。

　　第三十二條 會員的申訴被受理后，協(xié)會秘書處應(yīng)當(dāng)提前7個工作日書面告知當(dāng)事人可以向申訴委員作口頭陳述，當(dāng)事人可以要求向申訴委員會作口頭申辯;申訴委員會有權(quán)要求當(dāng)事人到申訴與維權(quán)委員會會議上接受詢問。

　　第三十三條 申訴委員會應(yīng)當(dāng)通過召開會議，以無記名投票方式作出申訴審議決定。

　　申訴委員會應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，申訴委員會應(yīng)當(dāng)采納。

　　第三十四條 申訴委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：

　　(一) 原懲戒決定認(rèn)定事實清楚，適用依據(jù)正確，程序適當(dāng)?shù)?，維持原決定;

　　(二) 原懲戒決定主要事實認(rèn)定清楚，次要事實認(rèn)定不清或不成立的，補正原決定;

　　(三) 原懲戒決定認(rèn)定事實不清，或適用依據(jù)錯誤，或程序嚴(yán)重不適當(dāng)?shù)?，撤銷原懲戒決定，對相關(guān)事實和證據(jù)進行復(fù)查和核實后，重新作出懲戒決定;原懲戒決定認(rèn)定事實不成立的，撤銷原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。

　　第三十五條 申訴審議決定通過后，申訴委員會應(yīng)當(dāng)以省注協(xié)的名義制作申訴審議決定書。申訴審議決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項：

　　(一) 申訴人是個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊會計師證書號碼及其所在會員的名稱;申訴人是團體會員的，寫明會員名稱、辦公地址以及主任會計師姓名;

　　(二) 申訴請求和理由;

　　(三) 申訴委員會認(rèn)定的事實和理由;

　　(四) 申訴審議依據(jù)和結(jié)論;

　　(五) 作出申訴審議決定的日期。

　　第三十六條 申訴委員會應(yīng)當(dāng)在受理申訴后的兩個月內(nèi)作出申訴審議決定。

　　第三十七條 申訴委員會的申訴審議決定是最終懲戒決定。改變原懲戒決定的，懲戒決定自申訴審議決定送達之日起生效;維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。

　　第三十八條 申訴審議決定通過直接送達、郵寄等方式送達。

　　第七章 附則

　　第三十九條 會員的違規(guī)行為及最終懲戒決定，應(yīng)當(dāng)記入行業(yè)會員誠信檔案。協(xié)會應(yīng)將涉及懲戒的事務(wù)所、注冊會計師的檢查檔案與懲戒決定書一同歸檔，并按照規(guī)定保管。

　　第四十條 對會員進行強制培訓(xùn)、公開譴責(zé)所需的費用由會員自行承擔(dān)。

　　第四十一條 本辦法所稱當(dāng)事人是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會員。

　　第四十二條 本辦法自協(xié)會理事會審議通過之日起施行，由協(xié)會秘書處負(fù)責(zé)解釋。