2013年審計師考試《審計理論與實務(wù)》基礎(chǔ)訓(xùn)練題(6)

更新時間：2013-05-06 14:01:12 來源：|0

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摘要 2013年審計師考試《審計理論與實務(wù)》基礎(chǔ)訓(xùn)練題

　　(第一部分)第六章　審計取證方法

　　一、單項選擇題

　　1、在某一審計項目中，可接受的審計風(fēng)險為 6 % ，審計人員經(jīng)過評估，確定固有風(fēng)險為60%.控制風(fēng)險為 80 %。則審計人員可接受的檢查風(fēng)險為(　　)。

　　A.6 %

　　B.10%

　　C.12.5 %

　　D.48 %

　　2、下列選項中，屬于詢問取證方法特征的是(　　)。

　　A.審計人員實施詢問后沒有必要實施其他審計程序

　　B.詢問可以是口頭形式，沒有必要作成書面記錄

　　C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報

　　D.詢問可以測試內(nèi)部控制運行的有效性

　　3、下列選項中，審計取證方法中所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是(　　)。

　　A.觀察

　　B.外部調(diào)查

　　C.詢問

　　D.檢查

　　4、下列方法中，本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的取證方法是(　　)。

　　A.外部調(diào)查

　　B.詢問

　　C.重新計算

　　D.檢查

　　5、“可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高”，具有以上特點的審計取證方法是(　　)。

　　A.抽查法

　　B.事前審計法

　　C.局部審計法

　　D.詳查法

　　6、下列選項中，在對審計取證方法按取證順序與記賬程序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位的方法是(　　)。

　　A.順查法

　　B.逆查法

　　C.詳查法

　　D.抽查法

　　7、在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為基礎(chǔ)的是(　　)。

　　A.系統(tǒng)基礎(chǔ)審計

　　B.制度基礎(chǔ)審計

　　C.賬目基礎(chǔ)審計

　　D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計

　　8、審計人員對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進(jìn)行重新操作驗證的取證方法是(　　)。

　　A.觀察

　　B.詢問

　　C.外部調(diào)查

　　D.重新操作

　　9、下列選項中，采用檢查有形資產(chǎn)方法的目的是(　　)。

　　A.確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)

　　B.確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實

　　C.確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值

　　D.確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在

　　10、在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中，當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲嬋藛T不擬進(jìn)行符合性測試時?？蓪⒖刂骑L(fēng)險水平直接確定為(　　)。

　　A.最高

　　B.適中

　　C.最低

　　D.忽略不計

　　11、下列屬于按審計范圍大小對審計進(jìn)行具體分類的是(　　)。

　　A.抽查法

　　B.詳查法

　　C.全部審計

　　D.順查法

　　12、審計人員對被審計單位有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析的取證方法是(　　)。

　　A.重新計算

　　B.外部調(diào)查

　　C.分析

　　D.檢查

　　13、下列審計取證方法中。最適于實現(xiàn)總體合理性審計目標(biāo)的是(　　)。

　　A.檢查

　　B.觀察

　　C.重新計算

　　D.分析

　　二、多項選擇題

　　1、審計取證方法按審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可以分為(　　)。

　　A.詳查法

　　B.抽查法

　　C.順查法

　　D.逆查法

　　E.局部審計

　　2、下列選項中，屬于詳查法的缺點的有(　　)。

　　A.能夠使審計質(zhì)量有可靠的保證

　　B.審計成本相對較高

　　C.費時費力

　　D.不易出現(xiàn)遺漏

　　E.工作量大

　　3、下列選項中，關(guān)于順查法的說法中正確的有(　　)。

　　A.審計質(zhì)量高

　　B.工作量大，不利于提高審計工作效率

　　C.適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位

　　D.適用于規(guī)模較小的被審計單位

　　E.審計的目的性針對性比較強

　　4、下列選項中，屬于審計取證的具體方法的有(　　)。

　　A.檢查

　　B.外部調(diào)查

　　C.抽查法

　　D.詢問

　　E.重新計算

　　5、下列關(guān)于外部調(diào)查的說法中，正確的有(　　)。

　　A.外部調(diào)查取得的證據(jù)可靠性較弱

　　B.外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證

　　C.現(xiàn)場調(diào)查是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證

　　D.消極函證所取得的證據(jù)比積極函證取得的證據(jù)可靠

　　E.應(yīng)對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行外部調(diào)查

　　6、審計人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨(　　)。

　　A.計價的正確性

　　B.所有權(quán)的歸屬

　　C.是否存在

　　D.是否毀損、短缺

　　E.會計處理是否正確且前后各期一致

　　7、下列選項中，可以使用重新計算法進(jìn)行審查的有(　　)。

　　A.數(shù)據(jù)間關(guān)系研究

　　B.記賬憑證的重新計算

　　C.核實往來賬項

　　D.原始憑證的重新計算

　　E.實際和預(yù)算比較

　　8、下列選項中，屬于審計取證的基本方法的有(　　)。

　　A.檢查

　　B.順查法

　　C.抽查法

　　D.詢問

　　E.重新計算

　　9、下列選項中，風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式下審計風(fēng)險取決于(　　)。

　　A.固有風(fēng)險

　　B.控制風(fēng)險

　　C.重大錯報風(fēng)險

　　D.檢查風(fēng)險

　　E.制度風(fēng)險

　　10、下列選項中，分析程序常用的方法有(　　)。

　　A.風(fēng)險分析法

　　B.比率分析法

　　C.比較分析法

　　D.描述分析法

　　E.趨勢分析法

　　11、下列選項中，審計取證模式的演變大致分為(　　)。

　　A.賬目基礎(chǔ)審計階段

　　B.指標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲嬰A段

　　C.制度基礎(chǔ)審計階段

　　D.人員導(dǎo)向?qū)徲嬰A段

　　E.風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段

　　12、下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中。正確的有(　　)。

　　A.固有風(fēng)險與檢查風(fēng)險成正比

　　B.控制風(fēng)險與固有風(fēng)險成反比

　　C.審計風(fēng)險是客觀存在的，因此是不可控的

　　D.內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險的評估水平就越低

　　E.可接受的檢查風(fēng)險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量

　　13、下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有(　　)。

　　A.可接受的審計風(fēng)險水平

　　B.固有風(fēng)險水平

　　C.控制風(fēng)險水平

　　D.可接受的檢查風(fēng)險水平

　　E.重要性水平

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險，可接受的檢查風(fēng)險=6%/(60%*80%)=12.5%

　　2、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：詢問必須作成書面記錄，并且由答詢?nèi)撕炞稚w章。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應(yīng)實施其他審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　3、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：這個知識點考核的是各種取證方法的可靠性程度。由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

　　4、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

　　6、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小，會計資料較少，存在問題較多的被審計單位。逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：審計取證的具體模式。賬目基礎(chǔ)審計是審計取證模式發(fā)展的第一階段，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。

　　8、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：審計取證的具體的方法有檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析。其中重新操作是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進(jìn)行重新操作驗證。

　　9、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：檢查有形資產(chǎn)可為存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。因此審計人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對資產(chǎn)的計價和所有權(quán)另行審計。

　　10、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：被審計單位內(nèi)部控制失效，控制風(fēng)險水平則確定為最高。

　　11、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：按審計范圍大小的不同審計可以分為全部審計和局部審計。審計取證方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法。

　　12、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：分析程序是審計人員對被審計單位有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，而重新計算是審計人員對被審計單位會計資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗算或另行計算。

　　13、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：分析程序適于實現(xiàn)總體合理性審計目標(biāo)。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法。

　　2、

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：選項B、C、E屬于詳查法的缺點，選項A、D屬于詳查法的優(yōu)點。

　　3、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：順查法的優(yōu)點是審計過程全面細(xì)致，因此審計質(zhì)量高。缺點是事無巨細(xì)，不突出重點，工作量大，不利于提高審計工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。

　　4、

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按照審計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。審計取證的具體方法有檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作和分析等。

　　5、

　　【正確答案】：BE

　　【答案解析】：這個知識點考核的是外部調(diào)查的特點。外部調(diào)查所取得的證據(jù)具有較高的可靠性。函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。消極函證所取得的證據(jù)不如積極函證取得的證據(jù)可靠。

　　6、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：審計人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果不可以證明存貨的計價正確性、所有權(quán)的歸屬和會計處理是否正確且前后各期一致。

　　7、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：重新計算法適用于以下資料的審查：原始憑證的重新計算、記賬憑證的重新計算、賬簿的重新計算、報表的重新計算和其他有關(guān)資料的重新計算。核實往來賬項是外部調(diào)查中函證的特征，而數(shù)據(jù)間關(guān)系研究和實際和預(yù)算的比較則屬于分析的內(nèi)容。

　　8、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：這個知識點考核的審計取證的基本方法和具體方法的區(qū)別。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按照審計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。審計取證的具體方法有檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作和分析等。

　　9、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

　　10、

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：這個知識點考查的是分析程序取證方法。常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

　　11、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：這個知識點考核的是審計取證模式的演變過程。審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段和風(fēng)險審計階段。

　　12、

　　【正確答案】：DE

　　【答案解析】：固有風(fēng)險與檢查風(fēng)險成反比;審計風(fēng)險是可控的。

　　13、

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：固有風(fēng)險水平和控制風(fēng)險水平與取證數(shù)量成同向關(guān)系。