北京市進(jìn)一步加強(qiáng)市屬國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)意見

　　各企(事)業(yè)單位：

　　為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，促進(jìn)完善公司治理，提高經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，深入貫徹市委、市政府《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)本市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意見》，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律法規(guī)規(guī)定，參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等有關(guān)內(nèi)容，結(jié)合市國資委監(jiān)管企(事)業(yè)單位(以下簡稱“企業(yè)”)實際，制定本意見。

　　一、充分認(rèn)識加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要意義

　　隨著國有資產(chǎn)管理體制的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部資源重組不斷深化，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和方向進(jìn)一步明確，國有資本證券化進(jìn)一步推進(jìn)，對企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了新的要求。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立、客觀開展的監(jiān)督、評價和咨詢活動，審查和評價企業(yè)的經(jīng)營活動、風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，已成為企業(yè)監(jiān)督控制體系中必不可少的組成部分。

　　進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作，是深化國有資產(chǎn)監(jiān)督管理、實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的迫切需要，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度、健全企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理、防范風(fēng)險的重要手段，是推動企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、增強(qiáng)核心競爭力的重要保障。市屬國有企業(yè)要從發(fā)展壯大首都國有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略高度，深刻認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的重要意義，切實增強(qiáng)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的緊迫感、責(zé)任感和自覺性。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)思想和總體目標(biāo)

　　企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)思想：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，緊密圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和服務(wù)職能，以規(guī)范管理、防范風(fēng)險、提高效益為宗旨，推動企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)健康、可持續(xù)發(fā)展。

　　企業(yè)內(nèi)部審計工作的總體目標(biāo)：建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和風(fēng)險控制制度，維護(hù)國有企業(yè)合法權(quán)益，提高國有資本運(yùn)營效率和效益，將內(nèi)部審計建設(shè)成為現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的重要工具。

　　三、加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的具體措施

　　(一)規(guī)范設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，是建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險控制制度的重要組織保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；依據(jù)完善公司治理、完備內(nèi)部控制的要求，在董事會下設(shè)立審計委員會。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，直接對董事會負(fù)責(zé)，并接受審計委員會的監(jiān)督指導(dǎo)。未建立董事會的企業(yè)，主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主管內(nèi)部審計工作。

　　全資、控股子企業(yè)也應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或配備專職審計人員(一般不少于2人)。

　　(二)健全內(nèi)部審計工作職責(zé)

　　企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)在監(jiān)督、評價、服務(wù)的基礎(chǔ)上，為國有資產(chǎn)保值增值服務(wù)，工作范圍全面覆蓋全資、控股子企業(yè)和主要業(yè)務(wù)部門、重要經(jīng)營管理事項。

　　企業(yè)內(nèi)部審計工作職責(zé)應(yīng)當(dāng)包括：

　　1.對本企業(yè)及子企業(yè)的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督；

　　2.組織開展企業(yè)主要部門負(fù)責(zé)人、子企業(yè)負(fù)責(zé)人任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，以三年為一個審計周期，形成滾動運(yùn)轉(zhuǎn)的長效機(jī)制；

　　3.組織對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的子企業(yè)進(jìn)行專項審計；

　　4.對重要經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)營決策、基本建設(shè)等重大經(jīng)營活動進(jìn)行檢查；

　　5.定期組織對委托理財、證券及期貨投資、擔(dān)保等高風(fēng)險業(yè)務(wù)開展審計；

　　6.參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，開展內(nèi)部控制有效性的評價；

　　7.參與企業(yè)選擇、評估、更換外部審計機(jī)構(gòu)等。

　　(三)完善內(nèi)部審計工作制度

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部審計管理，制定內(nèi)部審計規(guī)劃，完善內(nèi)部審計制度，健全審計工作程序。內(nèi)部審計規(guī)劃應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險防范體系；完善內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限、工作流程、人員要求等；健全合理高效的工作機(jī)制，重點(diǎn)完善審計結(jié)果向董事會報告、審計問題整改、結(jié)果運(yùn)用和結(jié)果公開等制度。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)參與經(jīng)營管理提供必要的條件，在年度財務(wù)預(yù)算中安排內(nèi)部審計工作經(jīng)費(fèi)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可以參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理的會議。

　　每年1月底前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向市國資委報送上年度審計工作總結(jié)和本年度工作計劃；企業(yè)開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目應(yīng)當(dāng)在審計報告正式印發(fā)后7個工作日內(nèi)，報市國資委備案。

　　(四)著力加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)

　　企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、法律、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識，具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、綜合分析、專業(yè)判斷能力。企業(yè)要注重內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)工作，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中。各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的崗位變動，應(yīng)當(dāng)報上一級單位備案。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計責(zé)任追究制度，對于內(nèi)部審計人員玩忽職守，出現(xiàn)重大審計事項錯漏、重大線索遺失和對重大違紀(jì)、違法事項不披露的或者未按規(guī)定履行審計工作職責(zé)的，要追究審計人員責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計質(zhì)量考評體系，本著定性與定量相結(jié)合、激勵和約束相結(jié)合的原則，定期考核內(nèi)部審計人員及其工作，切實提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，保證每年必要的培訓(xùn)時間，構(gòu)建復(fù)合型的內(nèi)部審計隊伍。

　　四、切實加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)

　　市國資委將定期開展企業(yè)內(nèi)部審計工作情況的檢查，掌握工作動態(tài)；內(nèi)部審計工作開展情況將作為企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價內(nèi)容之一。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照市國資委的統(tǒng)一部署和要求，高度重視內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真落實；營造良好的工作環(huán)境，支持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員履行職責(zé)，對于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予表彰或獎勵；傾聽內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的意見和建議，綜合運(yùn)用審計成果，完善內(nèi)部控制體系，切實提高經(jīng)營管理水平。

二○一○年十一月二十二日