發(fā)布《甘肅省社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告核查辦法》通知

　　《甘肅省社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告核查辦法》已經(jīng)2010年9月20日省人民政府第63次常務(wù)會(huì)議討論通過，現(xiàn)予公布，自2010年12月1日起施行。

　　代省長(zhǎng) 劉偉平

　　二一年九月二十一日

　　第一條為了規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告核查，促進(jìn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依法誠(chéng)信執(zhí)業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象的，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。

　　第三條本辦法所稱社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告是指社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)依法屬于本省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位出具的審計(jì)、驗(yàn)資、評(píng)估等相關(guān)報(bào)告。

　　第四條審計(jì)機(jī)關(guān)核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告，主要核查相關(guān)審計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)質(zhì)量，主要包括：

　?。ㄒ唬┰u(píng)估報(bào)告是否真實(shí)、客觀地反映了被審計(jì)事項(xiàng)的情況；

　?。ǘ徲?jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的重大問題是否披露和發(fā)表審計(jì)意見；

　?。ㄈ﹫?zhí)業(yè)程序、出具的審計(jì)報(bào)告是否符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等規(guī)定。

　　第五條有下列情形之一的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告：

　?。ㄒ唬└鶕?jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查；

　?。ǘ徲?jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重不實(shí)或有其他違法、違規(guī)問題的，需要進(jìn)行專門核查；

　?。ㄈ徲?jì)機(jī)關(guān)依照政府及有關(guān)部門要求和建議，對(duì)有關(guān)社會(huì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量開展專門核查。

　　對(duì)重要核查事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以聯(lián)合有關(guān)主管部門實(shí)施核查和調(diào)查。

　　第六條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查時(shí)，應(yīng)當(dāng)組織專門的核查組，核查組成員不得少于二人。

　　第七條核查人員從事核查工作，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律和核查工作程序，注意防范風(fēng)險(xiǎn)，提高核查質(zhì)量。

　　第八條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的核查事項(xiàng)、在審計(jì)和審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告存在質(zhì)量問題、依照政府及有關(guān)部門要求和建議，對(duì)有關(guān)社會(huì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量需要進(jìn)行專項(xiàng)核查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被核查的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)送達(dá)核查通知書。

　　第九條審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查任務(wù)的審計(jì)組，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)和審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量問題，及時(shí)移送核查機(jī)構(gòu)，并積極配合核查機(jī)構(gòu)進(jìn)一步查證處理。

　　第十條對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的核查，應(yīng)當(dāng)采取調(diào)查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)單位、現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)實(shí)物、與有關(guān)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通、查閱社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)卷宗等方式進(jìn)行，并取得相關(guān)證明材料。

　　第十一條被核查的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，及時(shí)完整提供核查工作所需的資料。

　　被核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供的與核查工作相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

　　第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)依法核查或調(diào)查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告時(shí)，有關(guān)主管部門和被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并如實(shí)提供與核查或調(diào)查相關(guān)的情況。

　　第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)核查社會(huì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量時(shí)，對(duì)審計(jì)專業(yè)之外的技術(shù)問題，根據(jù)需要可以聘請(qǐng)有關(guān)老師參與核查工作。有關(guān)老師對(duì)其作出的結(jié)論的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

　　第十四條核查組對(duì)核查事項(xiàng)實(shí)施核查后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交核查組的核查報(bào)告。在征求被核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)意見后，由審計(jì)機(jī)關(guān)向被核查的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具核查報(bào)告。同時(shí)抄送政府有關(guān)部門和相關(guān)行業(yè)組織。

　　第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告核查情況在適當(dāng)范圍內(nèi)通報(bào)；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)出具的核查結(jié)果作為管理和選聘社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)從事國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估鑒證業(yè)務(wù)的重要依據(jù)。

　　第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)核查結(jié)果建立社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)誠(chéng)信檔案，可以將依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的事項(xiàng)，委托誠(chéng)信度高、執(zhí)業(yè)規(guī)范的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

　　第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)核查發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具不實(shí)或有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告，采取下列措施：

　?。ㄒ唬徲?jì)報(bào)告有重大遺漏但情節(jié)較輕的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令相關(guān)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)限期糾正；

　?。ǘ┰谙蛏鐣?huì)公布審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果時(shí)，經(jīng)與有關(guān)主管機(jī)關(guān)協(xié)商，一并公布對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告的核查結(jié)果；

　?。ㄈ┖瞬榘l(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處罰的，及時(shí)向有關(guān)部門提出處理建議；

　?。ㄋ模┥鐣?huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重不實(shí)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第十八條有關(guān)主管部門對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的處理建議，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出處理，并于收到處理建議之日起60日內(nèi)將處理結(jié)果書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。

　　第十九條核查人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十條本辦法自2010年12月1日起施行。