2013年審計師《審計專業(yè)相關知識》知識點：利潤總額的形成

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　　一、營業(yè)收入與營業(yè)成本

　　(一)、主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本的核算

　　1、現(xiàn)金折扣----為及早收回賒銷款

　　總價法下，應收賬款入賬應按未扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬，并按未扣除現(xiàn)金折扣的不含稅銷售額計算銷項稅額，銷售方在折扣期內(nèi)給予客戶的現(xiàn)金折扣作為財務費用處理。

　　(1)賒銷時

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)折扣期內(nèi)，收回賒銷款

　　借：銀行存款

　　財務費用(現(xiàn)金折扣)

　　貸：應收賬款

　　2、發(fā)生銷售折讓

　　借：主營業(yè)務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　3、銷貨退回

　　借：主營業(yè)務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　銷售費用(應由企業(yè)負擔的發(fā)貨及退貨運雜費)

　　貸：銀行存款等

　　4、結轉成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　5、期末轉入本年利潤

　　(二)其他業(yè)務收入與其他業(yè)務成本的核算

　　其他業(yè)務是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的除主營業(yè)務以外的其他主要業(yè)務，主要包括無形資產(chǎn)、包裝物、固定資產(chǎn)出租，提供運輸?shù)确枪I(yè)性勞務和出售材料物資等。

　　二.營業(yè)稅金及附加

　　三、期間費用

　　四、資產(chǎn)減值損失

　　企業(yè)計提的長期股權投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、工程物資減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備，按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，一經(jīng)計提，不得轉回。

　　五、公允價值變動損益

　　六、投資收益

　　七、營業(yè)外收支

　　1、營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項凈收入。包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等。

　　2、營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項凈支出。包括：非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、盤虧損失、公益捐性、非正常損失等。

　　二、本年利潤結轉的賬務處理

　　1.期末結轉各項收益

　　借：主營業(yè)務收入

　　其他業(yè)務收入

　　投資收益

　　公允價值變動損益

　　營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　2.期末結轉各項費用損失

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務成本

　　銷售費用

　　管理費用

　　財務費用

　　資產(chǎn)減值損失

　　營業(yè)外支出

　　所得稅費用

　　3.年終，結轉凈利潤記入“利潤分配----未分配利潤”

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配―未分配利潤