2013年《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí)：內(nèi)部購銷商品的抵銷處理

第四節(jié)　內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)的抵銷處理

　　一、內(nèi)部購銷商品的抵銷處理

　　第一年

　　(1)假定當(dāng)期內(nèi)部購進(jìn)商品全部對集團(tuán)外銷售

　　借：營業(yè)收入(內(nèi)部銷售企業(yè)的不含稅收入)

　　貸：營業(yè)成本 (內(nèi)部購進(jìn)企業(yè)對外銷售的成本)

　　(2)期末抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤

　　借：營業(yè)成本

　　貸：存貨(期末內(nèi)部購銷形成的存貨價(jià)值×銷售的企業(yè)毛利率 或 全部毛利乘以未銷售比例)

　　第二年

　　(1)假定上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售商品全部對集團(tuán)外銷售

　　借：未分配利潤―年初

　　貸：營業(yè)成本

　　(2)假定當(dāng)期內(nèi)部購進(jìn)商品全部對集團(tuán)外銷售

　　借：營業(yè)收入

　　貸：營業(yè)成本

　　(3)期末抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(包括所有剩下的存貨的)

　　借：營業(yè)成本

　　貸：存貨

　　第一年

　　先站在個(gè)別公司角度認(rèn)定應(yīng)提或應(yīng)沖額,然后站在總集團(tuán)角度再認(rèn)定應(yīng)提或應(yīng)沖額,兩相比較,補(bǔ)差即可。

　　借：存貨

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：存貨

　　第二年

　　(1)對上期多提的跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行反沖：

　　借：存貨

　　貸：未分配利潤――年初

　　(2)對于本期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理

　　借：存貨

　　貸：資產(chǎn)減值損失 或反之

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