深圳市關(guān)于小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)及發(fā)票管理業(yè)務(wù)的政策指引
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尊敬的納稅人：
自2011年11月1日起，深圳市增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為：銷售貨物的，為月銷售額20000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額500元。小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)及發(fā)票管理規(guī)定也有相應(yīng)調(diào)整，為了您及時(shí)了解政策變化，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題說(shuō)明如下：
一、 起征點(diǎn)適用范圍
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。第九條第二款規(guī)定，條例第一條所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
個(gè)體工商戶，是指有經(jīng)營(yíng)能力并依照《個(gè)體工商戶條例》的規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門(mén)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的公民。其他個(gè)人，一般指自然人。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙納稅人不適用起征點(diǎn);個(gè)體工商戶申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人的，不適用起征點(diǎn)。
對(duì)于責(zé)令認(rèn)定通知書(shū)到期但未提出申請(qǐng)的個(gè)體工商戶，雖然適用稅率調(diào)整為17%或13%，但原個(gè)體工商戶“身份”并未改變，仍可享受“起征點(diǎn)以下”免稅優(yōu)惠政策。
二、 零散稅收納稅人登記問(wèn)題
臨時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)的零散稅收納稅人需要代開(kāi)普通發(fā)票的，應(yīng)先持相關(guān)證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零散稅收納稅人登記。
零散稅收納稅人登記類型分為三類，每類納稅人登記時(shí)需要的資料如下：
(一)只需辦理地稅稅務(wù)登記的納稅人(純地稅戶)，持地稅稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件辦理登記;
(二)不需辦理稅務(wù)登記的非企業(yè)性單位，持組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)原件及復(fù)印件辦理登記;
(三)除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，持居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件辦理登記。
三、 關(guān)于小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票問(wèn)題
個(gè)體工商戶(含辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的個(gè)人)發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如按規(guī)定需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票的，單筆業(yè)務(wù)銷售額應(yīng)不低于20000元，單筆銷售額低于20000元的不予代開(kāi)，納稅人可自行領(lǐng)購(gòu)發(fā)票開(kāi)具。
領(lǐng)購(gòu)發(fā)票流程可參閱稅法宣傳資料“辦稅篇”《納稅人發(fā)票用量需求服務(wù)流程指引》、宣傳卡片《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)》(各區(qū)、分局辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取)，或撥打12366深圳國(guó)稅納稅服務(wù)熱線咨詢。
開(kāi)具普通發(fā)票需安裝深圳市國(guó)稅局新版普通發(fā)票開(kāi)票軟件，開(kāi)票軟件操作流程可參閱稅法宣傳資料“軟件篇”《新版普通發(fā)票開(kāi)票軟件》(各區(qū)、分局辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取)，或撥打12366深圳國(guó)稅納稅服務(wù)熱線由普通發(fā)票開(kāi)票軟件老師坐席提供解答。
實(shí)行委托代征方式征收稅款的增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，應(yīng)由受托代征單位代開(kāi)普通發(fā)票。
零散稅收納稅人中，登記類型為個(gè)人、純地稅戶中的個(gè)體工商戶或個(gè)人，適用“按次(日)”起征點(diǎn)。申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票時(shí)，以當(dāng)日累計(jì)的代開(kāi)藍(lán)字發(fā)票不含稅銷售額(含本次)實(shí)時(shí)判斷是否高于起征點(diǎn)，低于起征點(diǎn)的免稅代開(kāi)發(fā)票，高于起征點(diǎn)的應(yīng)對(duì)當(dāng)日所有發(fā)票征收稅款。作廢發(fā)票或開(kāi)具紅字發(fā)票的，對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票預(yù)繳稅款可以用于再次代開(kāi)發(fā)票，或申請(qǐng)誤收退稅。
四、關(guān)于個(gè)體工商戶申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票問(wèn)題
(一)核定銷售額高于起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
(二)核定銷售額低于起征點(diǎn)及查賬征收的個(gè)體工商戶，其當(dāng)月“開(kāi)票計(jì)算額”大于等于起征點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票;小于起征點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月開(kāi)票計(jì)算額是指，當(dāng)月有效的累計(jì)自開(kāi)普通發(fā)票不含稅銷售額、代開(kāi)發(fā)票不含稅銷售額、本次預(yù)計(jì)代開(kāi)專用發(fā)票不含稅銷售額之和。
(三)當(dāng)月代開(kāi)藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的納稅人，當(dāng)月不能享受起征點(diǎn)免稅，應(yīng)對(duì)當(dāng)月的全部銷售額申報(bào)納稅。
(四)銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十六條規(guī)定，申請(qǐng)放棄免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
納稅人放棄免稅后，自放棄免稅申請(qǐng)的當(dāng)月起，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
辦理聲明放棄免稅權(quán)備案應(yīng)提供以下資料：
1.稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件(復(fù)印件留存);
2. 放棄免稅權(quán)聲明。
納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
五、關(guān)于小規(guī)模納稅人申報(bào)問(wèn)題
納稅人當(dāng)月發(fā)生的全部銷售額應(yīng)如實(shí)申報(bào)。全部銷售額包括自開(kāi)發(fā)票銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額及未開(kāi)發(fā)票銷售額。稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位為納稅人開(kāi)具的發(fā)票，視同納稅人自開(kāi)發(fā)票。
實(shí)行定期定額征收的小規(guī)模納稅人，自行領(lǐng)購(gòu)使用發(fā)票的取消儲(chǔ)蓄扣稅，當(dāng)月申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的暫停當(dāng)月的儲(chǔ)蓄扣稅。取消或暫停儲(chǔ)蓄扣稅后，納稅人應(yīng)自行辦理網(wǎng)上申報(bào)或上門(mén)申報(bào)。
具體申報(bào)流程可參閱稅法宣傳資料“辦稅篇”《納稅申報(bào)流程指引》，或撥打12366深圳國(guó)稅納稅服務(wù)熱線咨詢。
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