2013年審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí)：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　四、應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-應(yīng)減免的稅額-允許抵免的稅額

　　來源于境外所得已納稅額的抵免：

　　抵免限額=來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額(境外稅前所得額)×25%

　　五、稅收優(yōu)惠

　　(一)免稅收入(已授)

　　(二)稅款的免征、減征

　　1.降低稅率的情況(已授)

　　2.加計扣除支出、減計收入

　　(1)企業(yè)的下列支出，可以實行加計扣除：

　?、倨髽I(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;

　?、谄髽I(yè)安置殘疾人員及其他國家鼓勵安置的就業(yè)人員所支付的工資。

　　(2)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取的收入，可以減計收入。

　　六、納稅申報與征收管理

　　(一)企業(yè)所得稅的納稅地點

　　1.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

　　2.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其所設(shè)機構(gòu)、場所取得來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。

　　3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

　　(二)匯總納稅

　　1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算繳納企業(yè)所得稅。

　　2.非居民企業(yè)在中國設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)納稅期限

　　企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　年度終了之日起5個月內(nèi)，匯算清繳。

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