安徽2013年會計證考試《會計基礎(chǔ)》第十章：借款
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第三節(jié) 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算
五、借款
(一)賬戶設(shè)置
1.“短期借款”賬戶
“短期借款”賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。本賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。
2.“長期借款”賬戶
“長期借款”賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借人的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。本賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。
本賬戶按照開戶銀行設(shè)置明細賬。
3.“應(yīng)付利息”賬戶
“應(yīng)付利息”賬戶核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，如分期付息到期還本的長期借款等應(yīng)支付的利息。本賬戶可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。
4.“財務(wù)費用”賬戶
“財務(wù)費用”賬戶核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。期末，應(yīng)將“財務(wù)費用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“財務(wù)費用”賬戶無余額。本賬戶可按費用項目進行明細核算。
(二)短期借款的賬務(wù)處理
1.短期借款利息的計算
短期借款利息一般按單利計算。其計算公式如下：
短期借款利息=借款本金×借款期限×借款利率
企業(yè)短期借款利息的結(jié)算支付方法有如下三種：
(1)按月計算并支付：
借：財務(wù)費用等
貸：銀行存款
(2)按月預(yù)提、按季支付：
借：財務(wù)費用等
貸：應(yīng)付利息
借：應(yīng)付利息
財務(wù)費用
貸：銀行存款
(3)利息在借款到期時連本帶利一并支付，利息金額大應(yīng)按月預(yù)提，利息金額小可以不計提
借：財務(wù)費用等
短期借款
貸：銀行存款
2.短期借款的賬務(wù)處理
(三)長期借款的賬務(wù)處理
【提示】資產(chǎn)負債表日，按照合同利率計算確定的長期借款利息費用，借記“財務(wù)費用”“在建工程”“制造費用”等賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶。
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