2013年審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：現(xiàn)金流量表

更新時(shí)間：2013-02-01 11:14:42 來(lái)源：|0

瀏覽

摘要 2013年審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》第九章第五節(jié)復(fù)習(xí)：現(xiàn)金流量表

　　第五節(jié) 現(xiàn)金流量表(掌握)

　　一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

　　【注意】現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。

　　現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款以及期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的投資。

　　二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

　　分為主表和附表，主表分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。每項(xiàng)又都分為流入和流出。附表是由利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)調(diào)整至經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　三、主表的填寫(xiě)

　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　(二)投資活動(dòng)――小竅門(mén)：找銀行存款數(shù)

收回投資收到的現(xiàn)金	出售股票、債券收到的現(xiàn)金（股票包括收回的投資成本和取得的收益；債券只包括收回債券的本金，不包括收回的利息）	不包括收回債務(wù)工具實(shí)現(xiàn)的投資收益（債券利息）、處置子公司收到的現(xiàn)金凈額
取得投資收益收到的現(xiàn)金	現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和現(xiàn)金利息
處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額	出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收人），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額（或者成本+收益（-損失））	現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)的除外
處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額	處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額
購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金	購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出	不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)、分期付款購(gòu)建中除第一期外其他各期支付的款項(xiàng)
投資支付的現(xiàn)金	進(jìn)行各種投資所支付的現(xiàn)金	不包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利息
取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額	購(gòu)買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的凈額