會計證《會計基礎(chǔ)》第五章知識點：會計賬簿的格式和登記方法

更新時間：2013-02-01 09:36:41 來源：|0

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摘要由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，即根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證(從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù))登記現(xiàn)金收入

　　第三節(jié)　會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　按核算和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的范圍：分為普通日記賬和特種日記賬。

　　(一)普通日記賬的格式和登記方法，不需要再編制記賬憑證

　　(二)特種日記賬的格式和登記方法

　　A、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

　　1. 現(xiàn)金日記賬的格式。

　　可以分為三欄式和多欄式兩種，無論采用哪種形式，都必須采用訂本式

　　(1) 三欄式日記賬

　　表5-5 現(xiàn)金日記賬(三欄式)

　　(2)多欄式日記賬

　　由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，即根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證(從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù))登記現(xiàn)金收入，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出;并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

　　多欄式日記賬的借方(收入)和貸方(支出)都要按對方科目設(shè)置專欄，就是收入的來源和支出的用途設(shè)置專欄

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　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，做到“日清月結(jié)”，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

　　(1)日期欄：日期與現(xiàn)金收付日期一致。

　　(2)憑證欄：憑證種類和編號

　　(3)摘要欄：要簡明扼要

　　(4)對方科目欄：其作用是了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈

　　(5)收入、支出欄：做到“日清月結(jié)”

　　B、銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　1.銀行存款日記賬的格式。

　　(1)三欄式日記賬

　　(2)多欄式日記賬

　　銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金日記賬相同。

　　(1)日期欄：日期與現(xiàn)金收付日期一致。

　　(2)憑證欄：憑證種類和編號

　　(3)對應(yīng)科目欄：

　　(4)摘要欄：要簡明扼要

　　(5)對方科目欄：其作用是了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈

　　(6)收入、支出欄：做到“日清月結(jié)”

　　總結(jié)：

　　(1)需要進行日清月結(jié)的有兩本賬：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　(2)現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證(從銀行提取現(xiàn)金

　　(3)銀行存款日記賬的登記依據(jù)有：銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證(將現(xiàn)金存入銀行)

　　(4)每一個企業(yè)都要設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　(一)總分類賬的格式

　　每一企業(yè)都應(yīng)設(shè)置總分類賬。

　　總分類賬最常用的格式為三欄式，也有采用多欄式設(shè)置總分類賬的。

　　(二)總分類賬的登記方法

　　總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。(三個依據(jù)，考試重點)

　　總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序?？梢愿鶕?jù)經(jīng)過匯總后的記賬憑證匯總表或科目匯總表進行登記，也可以直接根據(jù)審核后的各種記賬憑證逐筆進行登記，采用哪種方式，取決于每個單位的賬務(wù)處理程序。

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　　三、明細分類賬的格式和登記方法

　　(一)明細分類賬的格式

　　不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　現(xiàn)金、銀行存款賬戶由于已設(shè)置了日記賬，不必再設(shè)明細賬，其日記賬實質(zhì)上也是一種明細賬。

　　明細賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種，分別介紹如下：

　　1.三欄式明細分類賬。適用于只進行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“長期借款”、“短期借款”“應(yīng)交稅費”等賬戶。

　　1. 多欄式明細分類賬。

　　這種格式的賬頁的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細項目設(shè)置若干專欄。

　　適用于收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬。

　　3.數(shù)量金額式明細分類賬。適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的存貨明細?賬。

　　如：“原材料”和“庫存商品”科目

　　4.橫線登記式明細分類賬。這種明細賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。現(xiàn)實中很少采用。

　　(二)明細分類賬的登記方法

　　不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。(三種依據(jù)，考試重點)

　　1、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記

　　2、庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　(三)總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系

　　總分類賬戶與明細分類賬戶是既有內(nèi)在聯(lián)系，又有區(qū)別的兩類賬戶。

　　1、兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系

　　(1)所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，如“庫存商品”總分類賬戶與其所屬的“甲”、“乙”、“丙”等商品明細賬戶都是用來反映庫存商品的收發(fā)及結(jié)存情況的;

　　(2)登記賬簿的原始依據(jù)相同。登記總分類賬戶與登記其所屬明細分類賬戶的記賬憑證和原始憑證是相同的。

　　2、兩者之間的區(qū)別

　　(1)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細程度不同，總分類賬戶反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益增減變動的總體情況，提供總括核算資料;明細分類賬戶反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益增減變動的詳細情況，提供某一方面的詳細核算資料。有些明細賬戶還可以提供數(shù)量指標(biāo)和勞動量指標(biāo);

　　(2)作用不同。總分類賬戶提供的經(jīng)濟指標(biāo)是明細賬戶的綜合，對所屬明細賬戶起著統(tǒng)馭和控制作用;明細分類賬戶是對總分類賬戶的補充，起著輔助和說明的作用。

　　2、總分類賬與明細分類賬的平行登記

　　賬簿和賬戶的關(guān)系是內(nèi)容和形式的關(guān)系。

　　見教材P53-59總分類會計科目與明細會計科目的平行登記

　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，-方面記入有關(guān)總分類賬戶，另-方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

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