2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo)：增值稅制(4)

 2013年經(jīng)濟師考試真題答案及權(quán)威解析

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　　七、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間(熟悉)

　　銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　八、增值稅的納稅期限(熟悉，89頁)

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。增值稅的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　九、增值稅的納稅地點(熟悉，90頁)

　　一般遵循屬地主義原則，具體內(nèi)容大家自己看一下。

　　十、增值稅的減稅、免稅(熟悉，90頁)

　　(一)起征點

　　銷售貨物：月銷售額2 000～5 000 元;

　　銷售應(yīng)稅勞務(wù)：月銷售額1 500～53 000元;

　　按次納稅：每次(日)銷售額150～5200元。

　　(二)增值稅暫行條例規(guī)定的免征項目

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　2.避孕藥品和用具;

　　3.古舊圖書;是指向社會收購的古書和舊書。

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　6.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　7.個人(不包括個體經(jīng)營者)銷售自己使用過的物品。

　　十一、增值稅的征收管理(熟悉，91頁)

　　(一)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)

　　會計核算是否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小(年應(yīng)稅銷售額)

　　(二)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　　小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。

　　(三)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理

　　凡增值稅一般納稅人，均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。