2013年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第2章第1節(jié)：支付結(jié)算概述

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　　第二章支付結(jié)算法律制度

　　考點(diǎn)精講及真題解析

　　第一節(jié)支付結(jié)算概述

　　一、支付結(jié)算的概念和特征

　　(一)支付結(jié)算的概念

　　支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

　　銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社(以下簡稱銀行)以及單位(含個(gè)體工商戶)和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

　　支付結(jié)算的方式有以下幾種：(1)支票;(2)銀行本票;(3)銀行匯票;(4)商業(yè)匯票;(5)匯兌;(6)委托收款;(7)托收承付;(8)信用卡;(9)信用證。支付結(jié)算是一種轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金清算的中介。

　　支付結(jié)算工作的任務(wù)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)往來組織支付結(jié)算，準(zhǔn)確、及時(shí)、安全地辦理支付結(jié)算，并按照有關(guān)法律和行政法規(guī)的規(guī)定管理支付結(jié)算，保障支付結(jié)算活動(dòng)的正常進(jìn)行。

　　(二)支付結(jié)算的特征

　　1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

　　2.支付結(jié)算是一種要式行為。

　　3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。

　　4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。

　　5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。

　　二、支付結(jié)算的基本原則

　　支付結(jié)算的原則是指單位、個(gè)人和銀行在進(jìn)行支付結(jié)算活動(dòng)時(shí)必須遵循的行為準(zhǔn)則

　　根據(jù)規(guī)定，支付結(jié)算應(yīng)當(dāng)遵守以下原則：

　　1.恪守信用，履約付款。

　　2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配。

　　3.銀行不墊款。

　　三、支付結(jié)算的主要支付工具

　　(一)匯票

　　匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額收款人或者持票人的票據(jù)。匯票是一種無條件支付的委托，其基本當(dāng)事人有三個(gè)：一是出票人，即簽發(fā)票據(jù)的人;二是付款人，即接受出票人委托而無條件支付票據(jù)金額的人，付款人可以是包括銀行在內(nèi)的他人，也可以是出票人;三是收款人，即持有匯票而向付款人請求付款的人。匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。

　　(二)本票

　　本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。本票的基本當(dāng)事人有兩個(gè)：一是出票人，二是收款人。我國票據(jù)法所稱本票是指銀行本票。本票的出票人必須具有支付本票金額的可靠資金來源，并保證支付。本票的付款方式只限于見票即付。

　　(三)支票

　　支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條

　　件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。其基本當(dāng)事人有三個(gè)：一是出票人，即在

　　開戶銀行有相應(yīng)存款的簽發(fā)票據(jù)的人;二是付款人，即銀行等法定金融機(jī)構(gòu);三是收款人，即接受付款的人。支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。

　　(四)信用卡

　　信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

　　(五)匯兌

　　匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

　　(六)托收承付

　　托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

　　(七)委托收款

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款便于收款人主動(dòng)收款，該結(jié)算方式適用范圍十分廣泛。

　　四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

　　現(xiàn)行的適用支付結(jié)算的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和政策性規(guī)定主要有：《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》、《電子支付指引(第一號(hào))》等。

　　凡是與支付結(jié)算的各種結(jié)算方式有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定一級(jí)中國人民銀行的有關(guān)政策性文件都是支付結(jié)算必須遵循的規(guī)定。

　　五、辦理支付結(jié)算的具體要求

　　1.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

　　2.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。

　　3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求。

　　(1)中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。

　　(2)中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　(3)中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。

　　(4)阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。

　　①阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。

　�、诎⒗�伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。

　�、郯⒗�伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“O”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位、元位也是“零”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。

　�、馨⒗�伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。

　　(5)阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫、分辨不清。

　　(6)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理;大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

　　4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一致，否則銀行不予受理。

　　5.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。

　　辦理支付結(jié)算需要交驗(yàn)符合法律、行政法規(guī)以及國家有關(guān)規(guī)定的個(gè)人有效身份證件。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章;單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。

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