審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí)：工作底稿的分類

　　第五章 審計標(biāo)準(zhǔn)、審計證據(jù)、審計工作底稿

　　審計工作底稿的分類

　　審計記錄包括調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項記錄。(會區(qū)別)

　　1.調(diào)查了解記錄

　　審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)對調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況作出記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：

　　(1)對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況;

　　(2)對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況;

　　(3)確定的審計事項及其審計應(yīng)對措施。

　　2.執(zhí)行審計措施記錄

　　執(zhí)行審計措施記錄主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動。

　　審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據(jù)需要編制多份審計工作底稿。

　　3.重要管理事項記錄

　　重要管理事項記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計項目相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的下列管理事項：

　　(1)可能損害審計獨立性的情形及采取的措施;

　　(2)所聘請外部人員的相關(guān)情況;

　　(3)被審計單位承諾情況;

　　(4)征求被審計對象或者相關(guān)單位及人員意見的情況、被審計對象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見及審計組的采納情況;

　　(5)審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結(jié)論;

　　(6)審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門對審計報告、審計決定書等審計項目材料的復(fù)核情況和意見;

　　(7)審計人員未能遵守審計準(zhǔn)則規(guī)定的約束性條款及其原因;

　　(8)因外部因素使審計任務(wù)無法完成的原因及影響;

　　(9)其他重要管理事項

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