會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第四章知識(shí)點(diǎn)：國(guó)庫(kù)集中收付制度

更新時(shí)間：2013-01-29 09:32:35 來源：|0

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摘要國(guó)庫(kù)集中收付制度是對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國(guó)庫(kù)單一賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以這種制度一般又稱作國(guó)庫(kù)單一賬戶制度。

　　第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度

　　一、國(guó)庫(kù)集中收付制度

　　(一)國(guó)庫(kù)集中收付制度的概念和特征

　　國(guó)庫(kù)集中收付制度是對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國(guó)庫(kù)單一賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以這種制度一般又稱作國(guó)庫(kù)單一賬戶制度。預(yù)算外資金國(guó)庫(kù)集中收付制度改革包括預(yù)算外資金收入集中繳存和預(yù)算外資金集中支付兩個(gè)方面，其核心是通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系對(duì)預(yù)算外資金進(jìn)行集中管理。

　　 它具有三個(gè)特征：

　　1. 財(cái)政部門在中央銀行或商業(yè)銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶。

　　2. 財(cái)政資金收入收繳和支出方式動(dòng)作規(guī)范。

　　3. 財(cái)政設(shè)立專門的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理和支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

　　(二)我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的啟動(dòng)與主要內(nèi)容

　　1. 建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，改變預(yù)算單位自行開設(shè)賬戶的做法，統(tǒng)一由財(cái)政在中國(guó)人民銀行或商業(yè)銀行開設(shè)，包括國(guó)庫(kù)單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金賬戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)專戶。

　　2. 規(guī)范收入收繳程序，將目前預(yù)算資金的三種繳庫(kù)方式簡(jiǎn)并為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式，取消現(xiàn)行的某些收入通過過渡賬戶繳庫(kù)的做法。

　　3. 規(guī)范支出撥付程序，改變目前由財(cái)政部門將資金撥付到各部門、各部門再層層下?lián)艿淖龇?，?shí)行財(cái)政直接撥付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式，基本消除資金流經(jīng)環(huán)節(jié)多的弊端。

　　(三)國(guó)庫(kù)集中收付制度的成效

　　1. 體現(xiàn)了科學(xué)理財(cái)和依法理財(cái)?shù)挠^念。

　　2. 增強(qiáng)了財(cái)政宏觀調(diào)控能力。

　　3. 加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制。

　　4. 提高了預(yù)算執(zhí)行管理信息的透明度。

　　5. 總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)得到加強(qiáng)。

　　6. 國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理有效降低了財(cái)政籌資成本。

　　二、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

　　(一)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的概念

　　國(guó)庫(kù)單一賬戶是指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶，同時(shí)所有的財(cái)政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均能通過這一賬戶進(jìn)行。

　　(二)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成

　　我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)賬戶設(shè)置為國(guó)庫(kù)單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。

　　1.國(guó)庫(kù)單一賬戶。

　　它是財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出，并與財(cái)政部門零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。所有財(cái)政資金在支付行為實(shí)際發(fā)生前均保存在國(guó)庫(kù)單一賬戶內(nèi)。

　　2.零余額賬戶。

　　包括財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶和財(cái)政部門為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶，它與國(guó)庫(kù)單一賬戶相互配合，構(gòu)成財(cái)政資金支付過程中的基本賬戶。通過此類賬戶可以實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金日常支付以及與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

　　即每當(dāng)發(fā)生財(cái)政資金支付行為時(shí)，先由代理銀行將實(shí)際應(yīng)支付的款項(xiàng)墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算，劃轉(zhuǎn)代理銀行已墊付資金。

　　3.財(cái)政專戶。

　　是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬。財(cái)政專戶用于記錄、核算和反映非稅收入的收支活動(dòng)，用于非稅收入資金的日常收支清算。

　　4.特設(shè)專戶。

　　是經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)的特殊過渡性專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

　　三、財(cái)政收入收繳方式和程序

　　 收繳分為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。

　　(一)收繳方式

　　1.直接繳庫(kù)

　　直接繳庫(kù)方式是由預(yù)算單位和繳款人按規(guī)定，直接將收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶，屬預(yù)算外資金的，則直接繳入預(yù)算外資金財(cái)政專戶，不再設(shè)立各類過渡型賬戶。

　　2.集中匯繳

　　集中匯繳方式由征收機(jī)關(guān)和依法享有征收權(quán)限的單位按規(guī)定，將所收取的應(yīng)繳收入?yún)R總直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶，屬預(yù)算外資金的，則直接繳入預(yù)算外資金財(cái)政專戶，也不再通過過渡性賬戶收繳。

　　(二)收繳程序(了解)

　　1.直接繳庫(kù)程序

　　直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。

　　2.集中匯繳程序

　　小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　四、財(cái)政支出支付方式和程序(比較重要)

　　(一)支付方式

　　財(cái)政性資金的支付方式實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

　　1.財(cái)政直接支付

　　是指由財(cái)政部門向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。

　　2.財(cái)政授權(quán)支付

　　是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

　　(二)支付程序

　　1.財(cái)政直接支付程序

　　預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。

　　一級(jí)預(yù)算單位填寫“財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書”→財(cái)政部門國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)→審核無誤后開具“財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單”和“財(cái)政直接支付憑證”→送交中國(guó)人民銀行和代理銀行→代理銀行開具“財(cái)政直接支付入賬通知書”并送交一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位→預(yù)算單位根據(jù)收到的憑證做好相應(yīng)的現(xiàn)金核算

　　2.財(cái)政授權(quán)支付程序

　　適用于未納入工資支出、工程采購(gòu)支出物品、服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出和零星支出。

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