安徽2013年會(huì)計(jì)證考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章：增值稅專用發(fā)票

更新時(shí)間：2013-01-18 16:20:47 來(lái)源：|0

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摘要增值稅專用發(fā)票其樣式和印制及管理規(guī)定均由國(guó)家稅務(wù)總局訂制。

　　各位同學(xué)2013年安徽會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考階段已經(jīng)開(kāi)始，小編特此整理搜集了關(guān)于財(cái)經(jīng)法規(guī)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，希望廣大考生通過(guò)考前的日積月累，以此來(lái)幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)，成功獲得會(huì)計(jì)證。

　　第三章稅收法律制度

　　第三節(jié) 稅收征管

　　3.發(fā)票的基本內(nèi)容(了解)

　　(一)發(fā)票的種類

　　1.增值稅專用發(fā)票

　　增值稅專用發(fā)票其樣式和印制及管理規(guī)定均由國(guó)家稅務(wù)總局訂制。

　　增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

　　(1)防偽特征

　　由增值稅防偽稅控系統(tǒng)進(jìn)行密碼區(qū)防偽認(rèn)證。

　　(2)領(lǐng)購(gòu)使用的規(guī)定

　　一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。出現(xiàn)下列情況之一，不得使用增值稅專用發(fā)票：

　　①會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　　②有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

　?、塾邢铝行袨橹?，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　　a.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票;

　　b.私自印制專用發(fā)票;

　　c.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票;

　　d.借用他人專用發(fā)票;

　　e.未按本規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票;

　　f.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

　　g.未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng);

　　h.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　【注意】出現(xiàn)上述情況接受處理或已經(jīng)改正的可以使用。

　?、茕N售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

　?、菁{稅人當(dāng)月購(gòu)買專用發(fā)票而未申報(bào)納稅的。

　　(3)開(kāi)具范圍

　　一般納稅人一般情況必須向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票。下列情形不得開(kāi)具專用發(fā)票：

　?、傧蛳M(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;

　?、阡N售免稅項(xiàng)目;

　?、垆N售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);

　?、軐⒇浳镉糜诜菓?yīng)稅項(xiàng)目;

　?、輰⒇浳镉糜诩w福利或個(gè)人消費(fèi);

　?、迣⒇浳餆o(wú)償贈(zèng)送他人(如果受贈(zèng)人為一般納稅人，可根據(jù)受贈(zèng)者要求開(kāi)具專用發(fā)票);

　?、咛峁┓菓?yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn);

　?、嗌虡I(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)，化妝品等消費(fèi)品;

　　⑨向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　零售單位銷售貨物給一般納稅人以外的其他單位和個(gè)人均不得開(kāi)具專用發(fā)票。

　　(4)開(kāi)具要求及時(shí)限

　?、偃柯?lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)內(nèi)容的金額一致;發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章(紅色印泥);

　?、诎醇{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具專用發(fā)票;不得開(kāi)具仿造的專用發(fā)票、不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票;不得超面額開(kāi)具專用發(fā)票;

　　③用中文開(kāi)具專用發(fā)票。開(kāi)具的專用發(fā)票有不符合要求的，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

　　(5)開(kāi)具方法

　　①“單價(jià)”、“金額”欄填寫不含稅單價(jià)、金額。如果納稅人采用銷售額增值稅合并定價(jià)方法，應(yīng)換算。

　?、阡N售貨物品種較多的，可以匯總開(kāi)具專用發(fā)票，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。購(gòu)貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。

　?、廴绻圬浳镞m用的稅率不一致，應(yīng)按不同稅率分別匯總填開(kāi)專用發(fā)票。

　　(6)開(kāi)具時(shí)限的規(guī)定――不得提前或滯后

　　對(duì)已開(kāi)具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。凡開(kāi)具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。(逃避繳納稅款罪)

　　(7)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定

　　增值稅小規(guī)模納稅人向分局申請(qǐng)開(kāi)具專用發(fā)票，應(yīng)提供發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)、接受勞務(wù)或者其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的有關(guān)證明，填寫代開(kāi)申請(qǐng)單，由分局開(kāi)票人員審核無(wú)誤后到納稅申報(bào)窗口開(kāi)具稅收繳款書(shū)并交清稅款后，再到代開(kāi)窗口憑稅收繳款書(shū)開(kāi)具專用發(fā)票。

　　增值稅小規(guī)模納稅人如專用發(fā)票需作廢或紅沖，其已繳相應(yīng)稅款不退還，但可在下次開(kāi)票時(shí)抵減或在下月納稅申報(bào)時(shí)抵減當(dāng)月稅款。

　　【例題。判斷題】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。( )

　　『正確答案」√

　　【例題。多選題】關(guān)于增值稅專用發(fā)票，下列說(shuō)法中正確的有( )。

　　A.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物的，增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B.增值稅專用發(fā)票開(kāi)具后，在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章后交購(gòu)貨方即可

　　C.開(kāi)具的專用發(fā)票有不符合要求的，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買方有權(quán)拒收

　　D.用中文開(kāi)具專用發(fā)票

　　『正確答案」CD

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