2013年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：審計(jì)質(zhì)量管理

　　一、審計(jì)質(zhì)量管理的含義

　　1.審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心。

　　2.審計(jì)質(zhì)量的兩方面內(nèi)容：一是指作為審計(jì)最終成果的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，二是指審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，而審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過(guò)審計(jì)報(bào)告加以反映。人們通常所講的審計(jì)質(zhì)量，往往是指審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，也就是審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量。

　　3.意義：提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性;降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息

　　二、審計(jì)質(zhì)量管理的內(nèi)容――全面管理、全過(guò)程管理、內(nèi)外管理、多層次管理

　　(一)全面管理：既包括審計(jì)行為，又包括審計(jì)人員。

　　全面管理的內(nèi)容：一是一般管理，二是業(yè)務(wù)管理。

　　一般管理：是指不直接針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的管理，目的在于為保證審計(jì)質(zhì)量提供先決條件。

　　業(yè)務(wù)管理：是指針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的管理，目的在于保證和提高項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量。業(yè)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)實(shí)行全過(guò)程管理。

　　(二)全過(guò)程管理

　　審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過(guò)程。――計(jì)劃階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、后續(xù)階段

　　(三)外部管理和內(nèi)部管理

　　外部管理主要是指上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的管理。

　　內(nèi)部管理是指各種審計(jì)組織對(duì)自身進(jìn)行的管理。

　　(四)多層次管理：多層次管理是指多種管理主體對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合管理。

　　三、審計(jì)質(zhì)量管理的方法

　　(一)分層次分階段質(zhì)量控制法

　　分層次分階段質(zhì)量控制法是按照審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的方法。

　　(二)關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法

　　所謂關(guān)鍵點(diǎn)是指對(duì)審計(jì)質(zhì)量具有重大和直接影響的審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。不同的審計(jì)，不同的審計(jì)項(xiàng)目，其關(guān)鍵點(diǎn)不盡相同。在一次審計(jì)的各個(gè)審計(jì)階段，其關(guān)鍵點(diǎn)也不相同。

　　(三)質(zhì)量檢查控制法(變動(dòng))

　　質(zhì)量檢查控制法就是專(zhuān)職或?qū)ｉT(mén)的檢查小組(或人員)對(duì)正在進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)或已經(jīng)結(jié)束的審計(jì)活動(dòng)中的重要問(wèn)題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評(píng)價(jià)。

　　1.審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對(duì)其業(yè)務(wù)部門(mén)、派出機(jī)構(gòu)和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)查閱有關(guān)文件和審計(jì)檔案、詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員等方式、方法，檢查下列事項(xiàng)：一是建立和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度的情況;二是審計(jì)工作中遵守法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的情況;三是與審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量有關(guān)的其他事項(xiàng)。重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)結(jié)論、審計(jì)處理處罰意見(jiàn)的合法性和適當(dāng)性。

　　2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要制定相關(guān)的質(zhì)量控制措施，確保工作符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

　　3.社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)質(zhì)量管理，除了通過(guò)事務(wù)所自身的質(zhì)量控制體系進(jìn)行控制，還要通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)檢查，對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象的單位實(shí)施審計(jì)的，還要接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

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