廣西會計從業(yè)《會計基礎》第七章財產清查考點提綱
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第七章 財產清查
本章主要考點：
一、財產清查的含義和分類
財產清查，是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對等，確定其實存數(shù)量與價值。
(一)按清查的范圍，財產清查可分為全面清查和局部清查
1.全面清查
一般只用于年終結算前的清查。當然，在某些特殊情況下，如單位發(fā)生撤銷、合并、重組、股份制改造或單位主要負責人變動等，也要進行全面清查。
2.局部清查
主要包括的內容。
(二)按照清查時間分，財產清查可分為定期清查和不定期清查
1.定期清查
定期清查通常在年末、季末或月末結賬時進行。
2.不定期清查
不定期清查主要在以下幾種情況下進行：
(1)在財產物資或現(xiàn)金的保管人員發(fā)生變動時;
(2)上級或國家有關部門決定對本單位會計或業(yè)務進行審查時;
(3)單位發(fā)生撤銷、合并、重組等事項時;
(4)發(fā)生自然災害或貪污盜竊、營私舞弊等事件時。
注意：上述定期清查、不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。
二、財產清查的意義
三、財產清查的一般程序(分七步)
四、財產清查盤存制度
(一)實地盤存制
其計算公式為：
期初結存數(shù)+本期收入數(shù)-期末實存數(shù)=本期發(fā)出數(shù)
(二)永續(xù)盤存制
其計算公式為：
期初賬面結存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)=期末賬面結存數(shù)
特別注意：即使是實行永續(xù)盤存制，也必須定期進行財產清查，以確保賬實相符。
五、貨幣資金的清查方法
(一)庫存現(xiàn)金的清查
庫存現(xiàn)金應采用實地盤點法進行清查。
清查小組盤點時，出納人員必須在場，注意有無違反現(xiàn)金管理制度的情況。盤點完成后，應編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納員共同簽章。庫存現(xiàn)金盤點報告表是據(jù)以調整賬簿記錄的重要依據(jù)。
(二)銀行存款的清查
銀行存款清查采用與銀行核對賬目的方法進行。將銀行對賬單與本單位 “銀行存款日記賬”逐筆核對。
企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額往往不一致，其主要原因：
一是，一方或雙方賬目存在錯誤;二是，存在未達賬項。
未達賬項---是指由于雙方記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經入賬，而另一方尚未入賬的款項。未達賬項有以下四種情況：
(1)企業(yè)已收，銀行未收。
(2)企業(yè)已付，銀行未付。
(3)銀行已收，企業(yè)未收。
(4)銀行已付，企業(yè)未付。
在存在(1)與(4)兩種未達賬項的情況下，企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會大于銀行對賬單的余額;在存在(2)與(3)兩種未達賬項的情況下，企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會小于銀行對賬單的余額。
企業(yè)應編制“銀行存款余額調節(jié)表”。
經調節(jié)后雙方的余額如果相等，表明雙方記賬都是正確的;如果調節(jié)后雙方的余額仍不相等，就表明還存在記賬錯誤。
調節(jié)后的銀行存款余額，是月末企業(yè)銀行存款的真正實有數(shù)額，即企業(yè)實際可動用的存款數(shù)額。需要注意的是：編制銀行存款余額調節(jié)表，只是為了檢查賬簿記錄的正確性，而不是要更改賬簿記錄。
六、實物資產的清查方法
實物所采用的清查方法也不盡相同。
進行實物清查時，實物保管人員和盤點人員必須同時在場。對于盤點結果，應如實登記盤存單，并由盤點人和實物保管人簽字或蓋章。
編制“實存賬存對比表”。該表是用以調整賬簿記錄的重要原始憑證。
七、往來款項的清查方法
采用發(fā)函詢證的方法進行核對。
八、財產清查結果的處理要求
九、財產清查結果的處理步驟和方法
(一) 審批之前的處理
應根據(jù)“實存賬存對比表”、“庫存現(xiàn)金盤點報告表”等資料，編制記賬憑證。
使用“待處理財產損溢”賬戶。
注意：固定資產盤盈，不通過該賬戶核算，而應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”賬戶。
(二)審批之后的處理
1.庫存現(xiàn)金盤盈盈虧的賬務處理
當現(xiàn)金發(fā)生盤虧時，報經批準后，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他應收?屬于無法查明原因的，增加“管理費用”。
當現(xiàn)金發(fā)生溢余時，報經批準后，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。
2.存貨盤盈、盤虧的賬務處理
對于存貨的盤盈，批準后，沖減“管理費用”等處理。
存貨盤虧或毀損時，批準后作如下會計處理：屬于一般經營損失的部分，記入“管理費用”賬戶，屬于非常損失的部分，如自然災害、意外事故等，記入“營業(yè)外支出”賬戶。
3.固定資產盤盈、盤虧的賬務處理
盤盈的固定資產，應按重置成本確定其入賬價值，作為前期差錯處理，應通過“以前年度損益調整”賬戶核算。
盤虧的固定資產應按其賬面價值先通過“待處理財產損溢”賬戶核算，報經批準轉銷時，再作為盤虧損失轉入“營業(yè)外支出”賬戶。
4.往來款項清查結果的賬務處理
發(fā)生的壞賬損失，借記“壞賬準備”賬戶，貸記“應收賬款”等賬戶。
企業(yè)確實無法支付的應付款項，經批準應轉入“營業(yè)外收入”賬戶。
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