2013年審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限

　　第二節(jié)　審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限

　　一、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)

　　1.業(yè)務(wù)范圍：對(duì)本級(jí)和下級(jí)的財(cái)政收支。

　　2.最終成果：審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

　　審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)國(guó)務(wù)院總理提出報(bào)告;地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)受雙重領(lǐng)導(dǎo)，向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出報(bào)告。

　　3. 對(duì)中央銀行、國(guó)有事業(yè)組織、使用財(cái)政資金的事業(yè)組織、國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股的企業(yè)的財(cái)務(wù)收支;政府投資的項(xiàng)目、受政府管理的基金、國(guó)際組織和外國(guó)政府的項(xiàng)目;主要負(fù)責(zé)人;其他及特定事項(xiàng)的審計(jì)。

　　二、審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限

　　1.要求提供資料權(quán)：被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

　　2.檢查權(quán)

　　3.調(diào)查取證權(quán)：審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。審計(jì)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。

　　4.制止權(quán)

　　(1)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，轉(zhuǎn)移、隱匿違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)的行為，有權(quán)予以制止。

　　(2)必要時(shí)， 經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

　　(3)對(duì)其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請(qǐng)。

　　(4)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止;制止無(wú)效的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門(mén)和有關(guān)主管部門(mén)暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。

　　5.處理處罰權(quán)：分為審計(jì)處理權(quán)和審計(jì)處罰權(quán)。

　　6.通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果權(quán)：審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。

　　7.建議權(quán)：建議給予處分、建議糾正違法規(guī)定

　　三、審計(jì)管轄

　　(一)確定審計(jì)管轄權(quán)的原則

　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理確定。審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，由共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定。

　　原則：財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系;國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理;指定管轄

　　1.財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則

　　某一部門(mén)的財(cái)政關(guān)系隸屬于哪級(jí)政府，某一單位的財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬于哪級(jí)部門(mén)，則該部門(mén)、單位就是該級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍。中央各部門(mén)是審計(jì)署的管轄范圍，省級(jí)各部門(mén)是省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍，在地方的中央部門(mén)的下屬單位，仍屬于審計(jì)署的管轄范圍。

　　2.國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系原則

　　無(wú)主管部門(mén)的國(guó)有企業(yè)，與政府及部門(mén)不存在財(cái)政、財(cái)務(wù)上的隸屬關(guān)系，但其國(guó)有資產(chǎn)接受?chē)?guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國(guó)家授權(quán)的部門(mén)的監(jiān)督管理。屬中央部門(mén)監(jiān)督，屬審計(jì)署管轄;屬地方部門(mén)監(jiān)督，屬地方審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍。

　　3.指定管轄原則

　　兩個(gè)以上審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)管轄范圍的劃分發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，由其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)管轄的原則。

　　(二)審計(jì)管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移

　　1.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì);

　　上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計(jì)。

　　2.不能授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的情形：

　　(1)審計(jì)署對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)事項(xiàng)、對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支的審計(jì)事項(xiàng)

　　(2)地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)事項(xiàng)

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