2013年審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》考點(diǎn)：國(guó)際收支

2013年審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》歷年真題：國(guó)際收支

　　一、國(guó)際收支平衡表

　　(一)國(guó)際收支概念

　　國(guó)際收支(廣義)----指一國(guó)一定時(shí)期內(nèi)與其他國(guó)家和地區(qū)之間各種經(jīng)濟(jì)交易和往來(lái)的全部記錄，而不問(wèn)其是否具有外匯收支，目前國(guó)際貨幣基金組織即采用這一廣義概念。(強(qiáng)調(diào)國(guó)與國(guó)，不強(qiáng)調(diào)一定用外匯)

　　(二)國(guó)際收支平衡表

　　國(guó)際收支平衡表：系統(tǒng)記錄在一定時(shí)期內(nèi)一國(guó)與他國(guó)之間所進(jìn)行的一切經(jīng)濟(jì)交易的統(tǒng)計(jì)表。

　　國(guó)際收支平衡表按復(fù)式簿記原理編制，把全部對(duì)外經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)劃分為借方、貸方和差額三欄，分別反映一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生額。

　　一個(gè)國(guó)家的任何交易活動(dòng)：

　　1.如果掙了外匯，就記入平衡表的貸方;

　　2.如果支出外匯，則記入平衡表的借方。

　　3.由于每筆經(jīng)濟(jì)交易同時(shí)記入有關(guān)項(xiàng)目的借方和貸方，數(shù)額相等，因此，國(guó)際收支平衡表的借方總額與貸方總額總是相等的。

　　(三)國(guó)際收支項(xiàng)目

　　國(guó)際收支項(xiàng)目劃分為三類：經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目和平衡項(xiàng)目。

　　二、國(guó)際貿(mào)易理論與政策

　　(一)國(guó)際貿(mào)易理論概述

　　傳統(tǒng)的國(guó)際貿(mào)易理論主要包括李嘉圖的比較成本學(xué)說(shuō)(比較優(yōu)勢(shì)理論)和赫克歇爾的要素稟賦學(xué)說(shuō)。(2種)

　　英國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家大衛(wèi)?李嘉圖對(duì)亞當(dāng)?斯密的絕對(duì)成本學(xué)說(shuō)進(jìn)行改造、補(bǔ)充，于l817年提出了比較成本學(xué)說(shuō)。絕對(duì)成本學(xué)說(shuō)認(rèn)為，各國(guó)存在的生產(chǎn)技術(shù)上的差別及由此所決定的勞動(dòng)生產(chǎn)率和生產(chǎn)成本的絕對(duì)差別是國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際分工的基礎(chǔ)，據(jù)此，一國(guó)應(yīng)出口生產(chǎn)成本絕對(duì)較低的商品。

　　相對(duì)成本學(xué)說(shuō)則認(rèn)為，即使在生產(chǎn)成本上沒(méi)有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的國(guó)家，由于該國(guó)與他國(guó)生產(chǎn)不同的商品的相對(duì)成本不同，仍可以出口其相對(duì)成本較低的商品以換取其生產(chǎn)中相對(duì)成本較高的商品，從而得到國(guó)際貿(mào)易比較利益。

　　二次大戰(zhàn)前夕，兩位瑞典經(jīng)濟(jì)學(xué)家赫克歇爾和俄林對(duì)比較成本理論進(jìn)行了修正，他們提出了要素稟賦學(xué)說(shuō)，這種理論又稱為“H―O定理”。

　　這一理論認(rèn)為，各貿(mào)易國(guó)應(yīng)主要出口本國(guó)生產(chǎn)要素供給豐裕的要素密集型產(chǎn)品，進(jìn)口本國(guó)生產(chǎn)要素稀缺的要素密集型商品。

　　二次大戰(zhàn)后，新貿(mào)易理論把技術(shù)進(jìn)步看成生產(chǎn)要素之一，研究顯示，科研與開(kāi)發(fā)費(fèi)用、技術(shù)人員的人數(shù)與出口有著較強(qiáng)的正相關(guān)關(guān)系，這種理論充實(shí)了要素稟賦理論。

　　(二)國(guó)際貿(mào)易政策

　　國(guó)際貿(mào)易政策主要包括自由貿(mào)易政策和保護(hù)貿(mào)易政策。

　　1.自由貿(mào)易政策

　　自由貿(mào)易政策是指國(guó)家對(duì)進(jìn)出口不加任何干預(yù)和限制，取消對(duì)本國(guó)進(jìn)出口商品和勞務(wù)的特權(quán)和優(yōu)惠，允許外國(guó)商品和勞務(wù)自由進(jìn)出。自由貿(mào)易政策有利于世界范圍內(nèi)的資源最優(yōu)配置，但是它卻很難真正做到。

　　2.保護(hù)貿(mào)易政策

　　(1)保護(hù)貿(mào)易政策―指國(guó)家采取各種措施獎(jiǎng)勵(lì)出口，限制進(jìn)口，保護(hù)本國(guó)市場(chǎng)免受外國(guó)商品和勞務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)，以促進(jìn)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的發(fā)展。保護(hù)貿(mào)易政策有利于國(guó)內(nèi)的充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和改善國(guó)際收支，但容易保護(hù)落后，使本國(guó)經(jīng)濟(jì)變得脆弱，也容易受到別國(guó)的對(duì)等政策的報(bào)復(fù)，在一些方面受到約束。

　　(2)保護(hù)貿(mào)易政策具體包括―關(guān)稅政策、非關(guān)稅壁壘政策

　　A、關(guān)稅政策主要是指通過(guò)進(jìn)口關(guān)稅來(lái)限制進(jìn)口，保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，增加財(cái)政收入。

　　B、非關(guān)稅壁壘政策主要是用進(jìn)口配額、對(duì)本國(guó)產(chǎn)品實(shí)行出口補(bǔ)貼(即出口國(guó)政府間接或直接給予出口產(chǎn)品津貼或補(bǔ)貼)、進(jìn)口特許、技術(shù)性壁壘等措施減少進(jìn)口，擴(kuò)大出口，保護(hù)本國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。

　　關(guān)注：WTO組織的相關(guān)內(nèi)容

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　　三、國(guó)際收支調(diào)節(jié)政策

　　(一)國(guó)際收支失衡

　　按復(fù)式簿記原理編制的國(guó)際收支平衡表，它的平衡只是形式上的。實(shí)際上，一國(guó)國(guó)際收支常常出現(xiàn)失衡狀況，或是支大于收(逆差)，或是收大于支(順差)，存在差額。

　　國(guó)際上通行的方法是將國(guó)際收支平衡表上各個(gè)項(xiàng)目，區(qū)分為兩種不同性質(zhì)的交易：自主性交易和調(diào)節(jié)性交易。

　　1.自主性交易―指企業(yè)、單位和個(gè)人由于自身的需要而進(jìn)行的交易，如商品和服務(wù)的輸出入、贈(zèng)與、僑民匯款和長(zhǎng)期資本流出入，包括經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目中的長(zhǎng)期資本收支。

　　2.調(diào)節(jié)性交易----指在自主性交易產(chǎn)生不平衡時(shí)所進(jìn)行的用以調(diào)節(jié)收支的彌補(bǔ)性交易，如向國(guó)外銀行和國(guó)際金融機(jī)構(gòu)借用短期資本、進(jìn)口商取得分期付款的權(quán)利以及動(dòng)用國(guó)際儲(chǔ)備等，包括資本項(xiàng)目中短期資本流動(dòng)和國(guó)際儲(chǔ)備項(xiàng)目的變動(dòng)。

　　3.兩種交易收支最明顯的區(qū)別：

　　自主性交易系由商業(yè)經(jīng)營(yíng)、單方面支付和投資的需要所引起，與國(guó)際收支其他項(xiàng)目的大小無(wú)關(guān);(無(wú)前提的進(jìn)行)

　　而調(diào)節(jié)性交易則是因?yàn)閲?guó)際收支其他項(xiàng)目出現(xiàn)差額需要去彌補(bǔ)，才相應(yīng)采取的一種交易。(有前提的進(jìn)行)

　　【特別提示】：

　　通常判斷一國(guó)國(guó)際收支是否平衡，主要是看其自主性交易是否平衡;

　　(二)幾種收支差額

　　1.貿(mào)易差額

　　貿(mào)易差額指商品進(jìn)出口差額。無(wú)論從一年或一季、一月來(lái)看，商品進(jìn)出口總會(huì)有凈差額：順差或逆差。

　　【特別提示】：

　　①貿(mào)易差額如果出現(xiàn)逆差，必須有某種資金來(lái)源與之相抵。

　　這或是靠經(jīng)常項(xiàng)目中服務(wù)和轉(zhuǎn)讓收支項(xiàng)目的順差來(lái)抵補(bǔ)，或是靠資本項(xiàng)目中的資本流入，也可能是動(dòng)用國(guó)家外匯儲(chǔ)備來(lái)解決。(用流入來(lái)抵銷)

　?、谫Q(mào)易差額如果是順差，也必然會(huì)引起國(guó)際收支其他項(xiàng)目作相應(yīng)的變化。

　　貿(mào)易差額狀況在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中重要意義:

　　(1)貿(mào)易收支是國(guó)際收支中最主要的項(xiàng)目，其差額(順差或逆差)對(duì)國(guó)際收支總的差額狀況有至關(guān)重要的作用。

　　(2)貿(mào)易差額狀況對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、投資和消費(fèi)可以產(chǎn)生促進(jìn)或破壞作用。

　　(3)由貿(mào)易差額而引起的國(guó)際收支其他項(xiàng)目的變動(dòng)。對(duì)以后的國(guó)際收支有深遠(yuǎn)影響，例如引起外資大量流入和動(dòng)用國(guó)家外匯儲(chǔ)備等。同時(shí)，資本項(xiàng)目和國(guó)際儲(chǔ)備項(xiàng)目的差額最終要靠貿(mào)易順差來(lái)解決。

　　2.經(jīng)常項(xiàng)目差額

　　經(jīng)常項(xiàng)目差額：指經(jīng)常項(xiàng)目下貿(mào)易、服務(wù)和轉(zhuǎn)讓收支這三個(gè)項(xiàng)目的差額相抵后的凈差額。貿(mào)易項(xiàng)目如果有逆差，可以依靠服務(wù)和轉(zhuǎn)讓收支項(xiàng)目順差來(lái)平衡。

　　【特別提示】：

　　我國(guó)服務(wù)和轉(zhuǎn)讓收支兩個(gè)項(xiàng)目一般都表現(xiàn)為順差。

　　經(jīng)常項(xiàng)目差額與貿(mào)易差額有密切的聯(lián)系。由于貿(mào)易差額是經(jīng)常項(xiàng)目的主要構(gòu)成部分，通常情況下兩者的差額是同方向的。

　　【特別提示】：

　　①如果經(jīng)常項(xiàng)目有逆差，表示從國(guó)外凈動(dòng)用了一些商品、服務(wù)供國(guó)內(nèi)使用，相應(yīng)地減少本國(guó)在國(guó)外的資產(chǎn)或是增加對(duì)外的負(fù)債。

　?、谌绻?jīng)常項(xiàng)目有順差，表示向國(guó)外凈供應(yīng)了一些商品和服務(wù)，相應(yīng)地會(huì)增加本國(guó)對(duì)外資產(chǎn)或減少對(duì)外的負(fù)債。與貿(mào)易差額相比，經(jīng)常項(xiàng)目差額更能精確地反映一國(guó)對(duì)外債權(quán)債務(wù)關(guān)系變化的狀況。

　　3.國(guó)際收支總差額

　　國(guó)際收支總差額指經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目收支合計(jì)所得的總差額，它與一國(guó)國(guó)際儲(chǔ)備的增減相對(duì)應(yīng)。

　　國(guó)際收支總差額如果是順差,則國(guó)際儲(chǔ)備相應(yīng)增加;反之，則國(guó)際儲(chǔ)備相應(yīng)減少。

　　(三)國(guó)際收支失衡的原因：共有6個(gè)方面(掌握)

　　1.經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段：

　　一國(guó)處于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，需要進(jìn)口大量技術(shù)設(shè)備和重要物資，但自身技術(shù)限制，又不能使出口增長(zhǎng)。

　　2.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的制約

　　3.物價(jià)和幣值的影響

　　4.匯率變化的影響

　　5.利率變化的影響：利率降低時(shí)，資本流入減少，流出增加。

　　6.經(jīng)濟(jì)周期性變化的影響

　　(四)國(guó)際收支調(diào)節(jié)的方式(共有5個(gè))

　　一般主要有以下調(diào)節(jié)方式：

　　1.在貿(mào)易方面：鼓勵(lì)出口，抑制進(jìn)口，縮減貿(mào)易逆差。

　　2.調(diào)整匯率，以調(diào)節(jié)國(guó)際收支差額。在國(guó)際收支逆差時(shí)，使本國(guó)貨幣貶值則有利于刺激出口，抑制進(jìn)口，改善國(guó)際收支狀況;反之，在國(guó)際收支有大量順差時(shí)，則促使本幣匯率上浮，以減少出口，增加進(jìn)口，縮小順差。

　　3.調(diào)整利率，以影響資本的流出入。

　　4.利用政府信貸和國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的貸款，以調(diào)節(jié)國(guó)際收支。

　　5.實(shí)行外匯管理，對(duì)外匯收支與匯率實(shí)行直接的行政性干預(yù)，以改善國(guó)際收支。

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