2013年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點：會計監(jiān)督
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第四節(jié) 會 計 監(jiān) 督
包括三個層次：即單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。
一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督
(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念
在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法
(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象
1、 內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是本單位的會計機構(gòu)和會計人員;
2、 內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，而不是會計工作本身，這不同于政府監(jiān)督。
區(qū)別：政府監(jiān)督的對象是會計行為
(三)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本要求(注意多選題)
(1)會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確
記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。(選擇題)
(2)重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確
(3)進行財產(chǎn)清查
財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
(4)對會計資料進行內(nèi)部審計
對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
(四)單位負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)和會計人員在監(jiān)督中的職權(quán)(掌握2點)
(1)對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。?
(2)發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。
(五)單位內(nèi)部控制
不相容職務(wù)，是指不能同時由一人兼任的職務(wù)，它主要包括：出納與記賬、業(yè)務(wù)與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)審批與記賬、財物保管與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財物保管、業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核等。
二、會計工作的政府監(jiān)督
財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，是一種外部監(jiān)督
(一)會計工作的政府監(jiān)督主體
1、縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門
2、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。
(二)財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍
1、監(jiān)督檢查的對象
財政部門實施會計監(jiān)督的對象是各單位的會計行為(不是經(jīng)濟行為)，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。
三、會計工作的社會監(jiān)督
1、會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。
2、此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。(2006年單選題)
(一) 會計工作社會監(jiān)督的主體
注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所
(二)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍(選擇題，2006年)
?、賹彶槠髽I(yè)會計報表，出具審計報告;
?、隍炞C企業(yè)資本，出具驗資報告;
?、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告;
?、芊?、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。
注冊會計師承辦的審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦
(三)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
區(qū)別(選擇題)
1.兩者的審計目標(biāo)不同。
2.兩者審計獨立性不同。
3.兩者的審計職責(zé)和作用不同
4.兩者接受審計的自愿程度不同。
5.兩者遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同。
6.兩者審計的時間不同。
(四)會計工作的社會監(jiān)督的相關(guān)問題
1.委托注冊會計師審計的單位應(yīng)當(dāng)如實提供會計資料。
2.任何單位或個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出示不實或者不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/P>
3.會計師事務(wù)所和注冊會計師必須接受財政部和省級財政部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供中文丁作底稿以及有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。
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