2012年審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)輔導(dǎo)：四部分七章重點(diǎn)

　　4.票據(jù)權(quán)利的行使與保全

　　票據(jù)權(quán)利的行使----指票據(jù)權(quán)利人向票據(jù)債務(wù)人提示票據(jù)，請(qǐng)求其履行票據(jù)債務(wù)的行為。如請(qǐng)求承兌、提示付款、行使追索權(quán)等。

　　票據(jù)權(quán)利的保全----指票據(jù)權(quán)利人為防止其票據(jù)權(quán)利的喪失，依票據(jù)法規(guī)定所為的行為。

　　如：為防止追索權(quán)，應(yīng)作成拒絕證明等

　　5.票據(jù)權(quán)利的補(bǔ)救----掛失止付、公示催告和普通訴訟三種票據(jù)權(quán)利的補(bǔ)救措施

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　　6.票據(jù)的偽造和變?cè)?/P>

　　票據(jù)法第l4條規(guī)定：“票據(jù)上的記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?。偽造、變?cè)炱睋?jù)上的簽章和其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　A、“票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌模挥绊懫睋?jù)上其他真實(shí)簽章的效力”。

　　B、“票據(jù)上其他記載事項(xiàng)被變?cè)斓模谧冊(cè)熘昂炚碌娜?，?duì)原記載事項(xiàng)負(fù)責(zé);在變?cè)熘蠛炚碌娜耍瑢?duì)變?cè)熘蟮挠涊d事項(xiàng)負(fù)責(zé);

　　C、不能辨別在票據(jù)被變?cè)熘盎蛘咧蠛炚碌模曂谧冊(cè)熘昂炚??！?/P>

　　原50萬 后150萬元

　　A B C D E

　　D、偽造一定是簽章，變?cè)焱ǔＪ瞧渌马?xiàng)

　　E、被偽造人既不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任;也不承擔(dān)其他任何責(zé)任

　　F、對(duì)偽造人而言，由于票據(jù)上沒有以自己名義所作的簽章，偽造人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，但須承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任。

　　7.利益返還請(qǐng)求權(quán)

　　利益返還請(qǐng)求權(quán)----指票據(jù)持票人因時(shí)效或票據(jù)記載事項(xiàng)欠缺等原因不能實(shí)現(xiàn)票據(jù)債權(quán)時(shí)，對(duì)于出票人或承兌人在其所得利益的限度內(nèi)，請(qǐng)求返還其利益的權(quán)利。

　　(九)票據(jù)抗辯

　　票據(jù)抗辯----指票據(jù)債務(wù)人根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定對(duì)票據(jù)債權(quán)人拒絕履行義務(wù)的行為。

　　1.物的抗辯：對(duì)一切持票人的抗辯

　　物的抗辯是指基于票據(jù)本身所存在的事由而發(fā)生的抗辯。

　　包括：

　　(1)票據(jù)無效的抗辯，如欠缺票據(jù)上應(yīng)記載事項(xiàng)或記載了不得記載的事項(xiàng);

　　(2)依票據(jù)記載提出的抗辯，如票據(jù)未到期，持票人請(qǐng)求付款的地點(diǎn)與票據(jù)記載不符;

　　(3)票據(jù)權(quán)利已消滅或已失效的抗辯，如已付款或該票據(jù)已被作出除權(quán)判決等;

　　(4)否定票據(jù)行為有效性的抗辯，如行為人無行為能力、無權(quán)代理等;

　　(5)票據(jù)系偽造或變?cè)?

　　(6)票據(jù)權(quán)利因時(shí)效而消滅的抗辯。

　　2.人的抗辯

　　人的抗辯又稱相對(duì)抗辯---指票據(jù)債務(wù)人僅可以對(duì)特定的票據(jù)債權(quán)人提出的抗辯。

　　(1)一切債務(wù)人對(duì)特定債權(quán)人

　　A債權(quán)人欠缺實(shí)質(zhì)上的受領(lǐng)資格的抗辯，如票據(jù)債權(quán)被法院扣押禁止付款，持票人被法院宣告破產(chǎn)等。

　　B票據(jù)債權(quán)人欠缺形式上的受領(lǐng)資格的抗辯，如背書不連續(xù)。

　　(2)特定債務(wù)人對(duì)特定債權(quán)人

　　A基于票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系：如原因關(guān)系無效

　　B基于票據(jù)關(guān)系：如債務(wù)抵消、免除

　　3.票據(jù)抗辯的限制及其例外

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　　二、匯票(重點(diǎn))三方關(guān)系人

　　(一)匯票的概念及分類

　　匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　特征：

　　1.匯票在出票時(shí)有出票人、付款人和收款人三個(gè)基本當(dāng)事人

　　本票的基本當(dāng)事人只有出票人和收款人。支票的基本當(dāng)事人雖然也有三個(gè)，但其付款人僅限于辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，而匯票的付款人則沒有這一限制。

　　2.匯票是委付證券，而本票是一種自付證券。

　　3.匯票須經(jīng)承兌

　　承兌是匯票獨(dú)有的法律行為，它是指付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的一種票據(jù)行為。

　　4.付款日不同

　　匯票除有見票即付的情況外，還有定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款等情況，而本票和支票一般為見票即付。

　　(1)匯票分為即期匯票和遠(yuǎn)期匯票。

　　即期匯票----指見票即付的匯票，持票人提示匯票之日作為匯票到期日。(銀行匯票)

　　遠(yuǎn)期匯票----指必須到約定日期才能請(qǐng)求付款的匯票。(商業(yè)匯票)

　　(2)匯票有銀行匯票和商業(yè)匯票。

　　銀行匯票----指在商業(yè)匯款人交款申請(qǐng)后，由出票銀行簽發(fā)的，由該銀行在異地的銀行機(jī)構(gòu)或異地的跨系統(tǒng)簽約代理付款人在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　商業(yè)匯票---指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的出票人為銀行以外的企業(yè)和其他組織;其付款人可以是銀行，也可是銀行以外的企業(yè)或其他組織。

　　關(guān)注:

　　凡由銀行承兌的，稱為銀行承兌匯票;凡由銀行以外的付款人承兌的，稱為商業(yè)承兌匯票。

　　(二)匯票的出票

　　1.匯票出票的概念及其記載事項(xiàng)

　　絕對(duì)記載事項(xiàng)是票據(jù)法規(guī)定必須在票據(jù)上記載的事項(xiàng)，若欠缺記載，票據(jù)即為無效。

　　匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)包括有七項(xiàng)：(背)

　?、俦砻鳌皡R票”字樣;

　?、跓o條件支付的委托;

　　③確定的金額;

　?、芨犊钊嗣Q;

　　⑤收款人名稱;

　?、蕹銎比掌?

　　⑦出票人簽章。

　　2.匯票出票的效力

　　(1)對(duì)出票人的效力

　　出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。出票人在匯票得不到承兌或者付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人清償票面金額和法律規(guī)定的費(fèi)用。

　　(2)對(duì)收款人的效力

　　對(duì)票載收款人的效力是使其享有票據(jù)上的權(quán)利，即付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。

　　(3 )對(duì)付款人的效力

　　出票行為并不必然對(duì)付款人發(fā)生約束力，只有當(dāng)付款人承兌匯票后，付款人才負(fù)有付款的義務(wù)，成為匯票的主債務(wù)人。

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　　(三)匯票的背書

　　1.背書的概念與分類

　　背書----指持票人以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利、質(zhì)押票據(jù)權(quán)利或授權(quán)行使票據(jù)權(quán)利為目的，在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。

　　作出背書行為的人為背書人，受讓或接受票據(jù)的人為被背書人。

　　背書可分為轉(zhuǎn)讓背書、設(shè)質(zhì)背書和委任背書。

　　(1)轉(zhuǎn)讓背書----指持票人以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的的背書。匯票上記載有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

　　(2)設(shè)質(zhì)背書----指背書人以票據(jù)權(quán)利設(shè)定質(zhì)押為目的的背書。

　　背書人為出質(zhì)人，被背書人為質(zhì)權(quán)人。票據(jù)法第35條規(guī)定，匯票可以設(shè)定質(zhì)押，質(zhì)押時(shí)應(yīng)當(dāng)以背書記載“質(zhì)押”字樣。被背書人依法實(shí)現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時(shí)，可以行使匯票權(quán)利。

　　(3)委任背書又稱委托收款背書----指持票人為委托他人收款而為的背書。

　　票據(jù)法規(guī)定，背書記載“委托收款”字樣的，被背書人有權(quán)代背書人行使被委托的匯票權(quán)利。但是，被背書人不得再以背書轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利。

　　2.背書的格式

　　(1)背書的記載事項(xiàng)是：背書人簽章(絕對(duì)記載事項(xiàng))、被背書人名稱(絕對(duì)記載事項(xiàng)，但可授權(quán)補(bǔ)記)、背書日期(相對(duì)記載事項(xiàng))。

　　(2)背書不得記載的內(nèi)容有兩項(xiàng)：

　　①附有條件的背書。背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力;(條件無效，背書有效)

　　②部分背書(無效)。也就是說，背書必須是無條件的全額背書。

　　3.背書的連續(xù)與背書的效力

　　背書連續(xù)----指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書人和受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。

　　關(guān)注:

　　轉(zhuǎn)讓背書的效力：

　　一是通過背書將票據(jù)權(quán)利由背書人轉(zhuǎn)移給被背書人;

　　二是背書人負(fù)有擔(dān)保責(zé)任;

　　三是權(quán)利證明的效力，即持票人只需以背書的連續(xù)即可證明其取得票據(jù)權(quán)利。

　　委任背書的效力只產(chǎn)生對(duì)被背書人代理權(quán)的授予，而不發(fā)生票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)移。

　　設(shè)質(zhì)背書也不發(fā)生權(quán)利轉(zhuǎn)移的效力，而只使被背書人取得對(duì)票據(jù)權(quán)利的質(zhì)權(quán)，只有在被背書人依法實(shí)現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時(shí)，才可以行使匯票權(quán)利。

　　(四)匯票的承兌

　　1.承兌的概念及效力

　　承兌----指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。

　　2.承兌的程序

　　(1)提示承兌

　　提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。

　　(2)承兌及承兌期間

　　票據(jù)法規(guī)定，付款人對(duì)向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。部分承兌或承兌附條件的，視為拒絕承兌。(與背書不同)

　　付款人收到持票人提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯票的回單?；貑紊蠎?yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌的日期并簽章。

　　3.承兌與拒絕承兌的形式：拒絕證明

　　(五)匯票的保證、付款與追索權(quán)

　　1.保證

　　(1)保證的概念及其成立

　　保證----指票據(jù)債務(wù)人以外的人充當(dāng)保證人，擔(dān)保票據(jù)債務(wù)履行的票據(jù)行為。

　　保證人為出票人、承兌人保證的，應(yīng)將保證事項(xiàng)記載在票據(jù)正面;保證人為背書人保證的，應(yīng)將保證事項(xiàng)記載在票據(jù)的背面或粘單上。

　　(2)保證的效力

　　票據(jù)法規(guī)定，保證人在匯票上或者粘單上作出保證后，除被保證人的債務(wù)因匯票記載事項(xiàng)欠缺而無效的以外，保證人應(yīng)與被保證人對(duì)合法取得匯票的持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。匯票到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請(qǐng)求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。

　　保證不得附有條件，附有條件的，不影響保證人的保證責(zé)任

　　2.付款

　　(1)付款的概念及效力

　　付款是指付款人或代理付款人根據(jù)匯票持票人的提示請(qǐng)求，依法向其支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。

　　付款行為的效力：

　　付款人依法足額付款后，全體票據(jù)債務(wù)人的責(zé)任，包括付款責(zé)任和擔(dān)保責(zé)任都被解除。付款人付款后即可收回票據(jù)，消滅票據(jù)關(guān)系。

　　(2)付款的程序

　　付款程序包括提示、支付和收回匯票三個(gè)階段。

　?、俑犊钐崾?/P>

　　付款提示，或稱提示付款，是指持票人在法定的日期內(nèi)向付款人出示票據(jù)，行使付款請(qǐng)求權(quán)以保全票據(jù)權(quán)利的行為。

　?、谄笨钪Ц?/P>

　　付款人必須在持票人提示付款的當(dāng)日足額付款。

　?、凼栈貐R票

　　票據(jù)法規(guī)定，持票人獲得付款的，應(yīng)當(dāng)在匯票上簽收，并將匯票交給付款人。

　　3.追索權(quán)

　　(1)追索權(quán)的概念

　　追索權(quán)----指持票人在匯票到期不獲付款或期前不獲承兌或有其他法定原因發(fā)生時(shí)，向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額、利息及費(fèi)用的權(quán)利。

　　(2)行使追索權(quán)的情形

　　匯票到期日前，有下列情形之一的，持票人也可以行使追索權(quán)：

　?、賲R票被拒絕承兌的;

　　②承兌人或者付款人死亡、逃匿的;

　　③承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。

　　(3)追索對(duì)象

　　一般情況下，追索對(duì)象有嚴(yán)格的方向性，即被追索人應(yīng)該是持票人的前手，除特殊情況外持票人不能向自己的后手追索。

　　(4)追索程序

　?、偃〉镁芙^證明

　　票據(jù)不獲承兌或付款，持票人應(yīng)請(qǐng)求作成拒絕證明或依法取得其他有關(guān)證明，以便行使追索權(quán)。

　?、谕ㄖ芙^事由

　　票據(jù)法規(guī)定，持票人應(yīng)當(dāng)自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起3日內(nèi)，將被拒絕事由書面通知其前手;其前手應(yīng)當(dāng)在收到通知之日起3 日內(nèi)再通知其再前手。

　?、鄞_定追索對(duì)象，請(qǐng)求償還3日，可對(duì)一個(gè)或多個(gè)追

　　追索通知發(fā)出后，如無債務(wù)人自動(dòng)償還，追索權(quán)人可以依法確定具體的追索對(duì)象進(jìn)行追索。

　　(5)追索金額：票據(jù)金額、利息及費(fèi)用

　　(6)再追索

　　被追索人清償債務(wù)后，與持票人享有同一權(quán)利，可以向其他匯票債務(wù)人行使再追索權(quán)，請(qǐng)求其他匯票債務(wù)人支付已清償?shù)娜拷痤~以及前項(xiàng)金額自清償日起至再清償日止的利息、有關(guān)費(fèi)用。

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　　三、本票

　　本票----指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　我國(guó)票據(jù)法只承認(rèn)銀行本票，本票的出票人限于經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)辦理本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。

　　本票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起最長(zhǎng)2個(gè)月提示付款。

　　四、支票

　　支票----出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　1.支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起l0日內(nèi)提示付款。

　　2.支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票。法律禁止簽發(fā)空頭支票。支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。

　　3.支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)：包括：①表明“支票”字樣;②無條件支付的委托;③確定的金額;④付款人名稱;⑤出票日期;⑥出票人簽章。

　　4.支票的相對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)

　?、俑犊畹?。支票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地。

　?、诔銎钡?。支票上未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。

　　5.支票的授權(quán)補(bǔ)記

　?、僦苯痤~的授權(quán)補(bǔ)記。支票上的金額可以由出票人授權(quán)收款人補(bǔ)記，未補(bǔ)記前的支票，收款人不得背書轉(zhuǎn)讓，提示付款。

　?、谑湛钊嗣Q的授權(quán)補(bǔ)記。出票人可以授權(quán)收款人在支票上補(bǔ)記其名稱，收款人名稱在未補(bǔ)記前，收款人不得背書轉(zhuǎn)讓，也不能提示付款。

　　6.支票的出票、背書等票據(jù)行為以及追索權(quán)的行使，除應(yīng)遵循票據(jù)法總則及對(duì)匯票相關(guān)行為的有關(guān)規(guī)定外，還必須遵守以下規(guī)定：

　　A.開立支票存款賬戶，申請(qǐng)人必須使用其本名，并提交證明其身份的合法證件。開立支票存款賬戶，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。

　　B.出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在持票人提示付款的當(dāng)日足額付款。

　　五、涉外票據(jù)的法律適用

　　(一)涉外票據(jù)的概念及其法律適用的原則

　　涉外票據(jù)----指具有涉外因素的票據(jù)，即票據(jù)的出票、背書、承兌、保證、付款等行為中，既有發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)又有發(fā)生在中國(guó)境外的票據(jù)。

　　(1)票據(jù)債務(wù)人的民事行為能力，一般情形下，適用其本國(guó)法。

　　(2)出票時(shí)的記載事項(xiàng)，適用出票地法律;支票出票時(shí)的記載事項(xiàng)經(jīng)當(dāng)事人協(xié)議，也可以適用付款地法律。

　　(3)背書、承兌、保證、付款行為，適用行為地法律。

　　(4)追索權(quán)行使期限適用出票地法律。

　　(5)提示期限、拒絕證明的方式及出具期限，適用付款地法律。

　　(6)票據(jù)喪失時(shí)保全票據(jù)權(quán)利程序，適用付款地法律。

　　六、違反票據(jù)法的法律責(zé)任

　　分為刑事責(zé)任、行政責(zé)任和民事責(zé)任三類。

　　(一)票據(jù)犯罪行為的刑事責(zé)任

　　(二)票據(jù)違法行為的行政責(zé)任

　　(三)票據(jù)違法行為的民事責(zé)任

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