《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的審查

　　(一)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查

　　1.抽查現(xiàn)金日記賬記錄

　　2.審查原始憑證

　　有針對(duì)性的對(duì)金額大的憑證加以審查。審查原始憑證反映的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性、準(zhǔn)確性。將原始憑證與記賬憑證核對(duì)，對(duì)其一致性、準(zhǔn)確性加以核查。

　　3.現(xiàn)金收支截止期的審查

　　審查決算日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證。檢查現(xiàn)金收支截止期正確性，注意有無(wú)跨期處理事項(xiàng)。

　　4.審查現(xiàn)金溢缺

　　如果企業(yè)存在現(xiàn)金溢缺事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)所有現(xiàn)金濫缺情況給予關(guān)注。

　　(二)銀行存款的審查

　　1.審核銀行存款日記賬記錄

　　審計(jì)人員必須抽取部分銀行存款日記賬記錄加以審核，審核內(nèi)容為：核對(duì)銀行存款日記賬與總賬余額是否相符;依次驗(yàn)算其加總額的正確性;抽查銀行存欹重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性;抽查與銀行存款有關(guān)的往來(lái)賬戶。

　　2.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

　　通過(guò)分析性復(fù)核，判斷被審計(jì)單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長(zhǎng)期定期存款或限定用途的存款.查明其所有權(quán)。

　　3.抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　應(yīng)重點(diǎn)抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月份和1月至11月中的任何一至兩個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。

　　(1)復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟與要點(diǎn)：

　　取得被審單位保存的銀行對(duì)賬單的副本。確定其數(shù)字的準(zhǔn)確性;將調(diào)節(jié)表上余額數(shù)與銀行存款日記賬余額加以核對(duì)，確定是否一致;

　　(2)自行獨(dú)立編制銀行存款調(diào)節(jié)表的步驟與要點(diǎn)：

　　首先要求被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員將銀行存款收付憑證全部登記入賬。并結(jié)出余額;向銀行詢證期末銀行存款余額，索取銀行對(duì)賬單：將銀行對(duì)賬單與日記賬和總分類賬上的余額加以核對(duì)。然后調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)并審閱企業(yè)編制的銀行存款調(diào)節(jié)表。對(duì)于對(duì)賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng).而且要注意有無(wú)賬務(wù)處理上的差錯(cuò)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查銀行已收企業(yè)未收和銀行已付企業(yè)未付的未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)于此類業(yè)務(wù)。還應(yīng)注意被審計(jì)單位自編的調(diào)節(jié)表是否進(jìn)行了調(diào)節(jié)。最后.審計(jì)人員應(yīng)自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。證實(shí)銀行存款賬與對(duì)賬單是否一致.同時(shí)便于對(duì)有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性作進(jìn)一步審查。

　　2008年試題

　　49.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銀行存款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可采用的審計(jì)程序有：

　　A.抽查銀行存款付款憑證

　　B.函證銀行存款余額

　　C.檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.檢查不相容職務(wù)是否分離

　　E.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)是否及時(shí)入賬

　　答案：ABCE

　　【2006年試題】

　　某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1 570萬(wàn)元，經(jīng)檢查銀行存欲日記賬和直接從銀行取得的銀行對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： ( l )銀行代扣代繳的水電費(fèi) 5 萬(wàn)元，公司尚未入賬： ( 2 )銀行收到的銷售款 l0 萬(wàn)元，公司尚未入帳; ( 3 )銀行存教利息 l 000元，公司尚未入帳。審計(jì)認(rèn)為該公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款余額應(yīng)為：

　　A .1555 . 1 萬(wàn)元 B .1564 . 9 萬(wàn)元

　　C .1575 萬(wàn)元 D .1575 . 1 萬(wàn)元

　　【答案】 D

　　【解析】1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10

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