《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》：貨幣資金內(nèi)部控制測評與審計(jì)目標(biāo)

　　一、貨幣資金內(nèi)部控制測評

　　1.調(diào)查了解貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　需要深入地了解貨幣資金的內(nèi)部控制。通過走訪、詢問、實(shí)地觀察、閱讀文件等方式了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況并加以描述，對中小企業(yè)內(nèi)部控制可采用文字說明，對規(guī)模較大的企業(yè)可采用流程圖或調(diào)查表形式描述。要關(guān)注企業(yè)是否建立貨幣資金內(nèi)部控制并嚴(yán)格執(zhí)行。

　　2抽查收款憑證

　　選擇一定數(shù)量收款憑證，與賬戶記錄、銀行對賬單、銷售發(fā)票等相關(guān)憑證核對，檢查收款日期、金額是否相符。抽取一部分現(xiàn)金送款單，驗(yàn)證企業(yè)是否將當(dāng)日所有現(xiàn)金收人如數(shù)、及時(shí)地進(jìn)存銀行。

　　3.抽驗(yàn)付款憑證

　　測試付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)抽查部分貨幣資金付款憑證，驗(yàn)證各項(xiàng)貨幣資金的付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?、授?quán)與審核。

　　(1)檢查有無審批授權(quán)人的簽章;

　　(2)驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)的層次與范圍;

　　(3)核對現(xiàn)金或銀行存款日記賬記錄的付款金額是否正確;

　　(4)核對付款憑證與銀行對賬單的一致性;

　　(5)核對付款憑證與購貨發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性。

　　4抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對

　　5抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　抽查企業(yè)是否定期編制了銀行存款調(diào)節(jié)表.至少抽查兩個月的銀行存款收支記錄，逐筆核對銀行對賬單，驗(yàn)證企業(yè)銀行存款調(diào)節(jié)表編制的正確性。抽查庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，與相應(yīng)月份的現(xiàn)金日記賬核對，驗(yàn)證其一致性。

　　6查閱制度

　　實(shí)地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務(wù)的劃分。主要有：

　　(1)抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，了解上面編制人簽章是否為出納員以外的人員;

　　(2)抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計(jì)憑證，是否有會計(jì)人員的審核簽章;

　　(3)支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負(fù)責(zé);

　　(4)各項(xiàng)貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費(fèi)報(bào)銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。

　　7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　8.評價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　二、審計(jì)目標(biāo)

　　1.證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性和所有權(quán)

　　2.證實(shí)貨幣資金余額的完整性

　　3.證實(shí)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性

　　4.證實(shí)外幣計(jì)價(jià)的正確性

　　5.證實(shí)貨幣資金分類正確性，過賬和匯總的正確性

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