2012年審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識輔導(dǎo):三部分九章重點(diǎn)(6)
3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng),減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。
(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。
(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。
(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。
(5)“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
反映企業(yè)除上述(1)至(4)項(xiàng)目外,收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出,包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)和咨詢等費(fèi)用、為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)、以分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。
【補(bǔ)充例題?單選題】
下列現(xiàn)金流量表項(xiàng)目中,支付專門借款資本化的利息應(yīng)列入( )
A.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
【正確答案】B
【補(bǔ)充例題?多選題】
甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會(huì)引起現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的有( )
A.支付短期借款利息
B.向投資者分派現(xiàn)金股利300萬元
C.收到投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利500萬元
D.發(fā)行股票時(shí)由證券商支付的股票印刷費(fèi)用
E.購買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出
【正確答案】AB
【答案解析】支付短期借款利息屬于籌資活動(dòng),分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出;收到被投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入;發(fā)行股票時(shí)由證券商支付的股票印刷費(fèi)不屬于本企業(yè)的現(xiàn)金流量。
【補(bǔ)充例題?單選題】(2008年)
下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中,屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )
A.變賣固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B.取得債券利息收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C.支付經(jīng)營租賃費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.支付融資租賃費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【正確答案】D
【補(bǔ)充例題?單選題】(2010年)
企業(yè)支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi),應(yīng)計(jì)人的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目是( )
A.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
B.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金
C.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
D.支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
【正確答案】D
【補(bǔ)充例題?多選題】(2010年)
下列各項(xiàng)中,屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )
A.取得的短期借款
B.購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金
D.償還公司債券支付的現(xiàn)金
E.支付的現(xiàn)金股利
【正確答案】ACDE
吸收投資收到的現(xiàn)金 |
企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,包括以發(fā)行股票、債券方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。 |
取得借款收到的現(xiàn)金 |
各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。 |
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 |
企業(yè)以現(xiàn)金償還的短期借款、長期借款和應(yīng)付債券的本金,以及償還的長期應(yīng)付款。不包括償還的借款利息、債券利息。 |
分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 |
反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。 |
收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)和咨詢等費(fèi)用、為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)、以分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。 |
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