2012年審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)輔導(dǎo)：三部分八章重點(diǎn)(7)

　　八、本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

　　1.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　投資收益

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　貸：本年利潤(rùn)

　　2.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用損失

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　銷售費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　資產(chǎn)減值損失

　　營(yíng)業(yè)外支出

　　所得稅費(fèi)用

　　3.年終，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)記入“利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)”

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn)

　　【補(bǔ)充例題?綜合分析題】(2009年)

　　資料：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司2008至2009年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　1.2008年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票180萬(wàn)股，支付價(jià)款2 830萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元)，另發(fā)生交易費(fèi)用4萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　2.2008年3月份發(fā)生的耗費(fèi)有：計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊l0萬(wàn)元，發(fā)生車間管理人員工資40萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)30萬(wàn)元，預(yù)提短期借款利息20萬(wàn)元，支付印花稅0.5萬(wàn)元。

　　3.2008年4月16日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)出售，取得價(jià)款30萬(wàn)元，該交易適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該專利權(quán)系2006年4月18日購(gòu)入，買價(jià)70萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。

　　4.2008年6月30日，甲公司庫(kù)存A材料的賬面價(jià)值為l00萬(wàn)元，加工A材料至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為2萬(wàn)元;由于A材料市場(chǎng)價(jià)格下降，用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品市場(chǎng)銷售價(jià)格下降為110萬(wàn)元。假定A材料此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　5.2009年3月20日，股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)2008年度利潤(rùn)分配預(yù)案，宣告向投資者分派現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.2008年3月甲公司期間費(fèi)用總額為( )

　　A.50.5萬(wàn)元　　B.50萬(wàn)元　　C.100.5萬(wàn)元　　D.30萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】30+20+0.5=50.5

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